11.我國現(xiàn)行的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)運(yùn)行模式是( )。

　　A.全部為社會(huì)統(tǒng)籌

　　B.社會(huì)統(tǒng)籌，企業(yè)分管

　　C.全部為個(gè)人賬戶

　　D.社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合

　　【答案】D

　　【解析】我國社會(huì)養(yǎng)老保限實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶相結(jié)合的方式。故選項(xiàng)D正確。

　　12.高等教育服務(wù)屬于是一種( )。

　　A.混合物品

　　B.純公共物品

　　C.私人物品

　　D.公共物品

　　【答案】A

　　【解析】教育分為多個(gè)層次，義務(wù)教育完全由財(cái)政支出，從這個(gè)角度看教育是純公共物品，高等教育是教育的高層次形式，個(gè)人從高等教育中得到的利益是內(nèi)在化和私人化的，且具有排他性，故義務(wù)教育以外的高層次教育，不屬于純公共物品，而屬于混合物品。

　　13.下列既屬于流通環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼，又屬于實(shí)物補(bǔ)貼的是( )。

　　A.農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼

　　B.職工副食品補(bǔ)貼

　　C.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價(jià)格補(bǔ)貼

　　D.商業(yè)和外貿(mào)企業(yè)政策性虧損補(bǔ)貼

　　【答案】A

　　【解析】按財(cái)政補(bǔ)帖的環(huán)節(jié)分類，財(cái)政補(bǔ)貼可以分為生產(chǎn)環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼、流通環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼、分配環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼和消費(fèi)環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼。從我國的情況看，屬于流通環(huán)節(jié)的補(bǔ)貼主要有農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼、商業(yè)和外貿(mào)企業(yè)的政策性虧損補(bǔ)貼等。按財(cái)政補(bǔ)貼的內(nèi)容分類，財(cái)政補(bǔ)貼可以分為現(xiàn)金補(bǔ)貼和實(shí)物補(bǔ)貼。這也是由于財(cái)政補(bǔ)貼可能轉(zhuǎn)移，就最終受益者這個(gè)角度來劃分的。實(shí)物補(bǔ)貼是從補(bǔ)貼接受主體手中轉(zhuǎn)移給最終受益者的。在我國的現(xiàn)實(shí)生活中，實(shí)物補(bǔ)貼主要體現(xiàn)為農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價(jià)格補(bǔ)貼等。故選項(xiàng)A正確。

　　14.在當(dāng)代西方稅收學(xué)界看來，設(shè)計(jì)和實(shí)施稅收制度豹最重要的原則是( )。

　　A公平原則

　　B.經(jīng)濟(jì)原則

　　C.效率原則

　　D.財(cái)政原則

　　【答案】A

　　【解析】西方學(xué)界看來，稅收公平原則是設(shè)計(jì)和實(shí)施稅收制度的最重要的原則。

　　15.納稅人通過壓低生產(chǎn)要素的進(jìn)價(jià)從而將應(yīng)繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的銷售者或生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式稱為( )。

　　A.前轉(zhuǎn)

　　B.后轉(zhuǎn)

　　C.消轉(zhuǎn)

　　D.稅收資本化

　　【答案】B

　　【解析】后轉(zhuǎn)亦稱逆轉(zhuǎn)，指納稅人通過壓低生產(chǎn)要素的進(jìn)價(jià)從而將應(yīng)繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的銷售者或生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)的形式。

　　16.A公司為甲國居民納稅人，2016年度來自甲國的所得為50萬元，未自乙國的所得為50萬元。甲、乙兩國的稅率分別為20%和30%。A公司已在乙國繳納稅款，甲國對(duì)本國居民來自境外的所得實(shí)行的免除重復(fù)征稅方法為扣除法，A公司2016年度應(yīng)向甲國繳納所得稅( )萬元。

　　A.10

　　B.15

　　C.17

　　D.20

　　【答案】C

　　【解析】扣除法即居住國政府對(duì)其居民取得的國內(nèi)外所得匯總征稅時(shí)，允許居民將其在國外已納的所得稅視為費(fèi)用在應(yīng)納稅所得中予以扣除，就扣除后的部分征稅。

　　A公司在乙國度納所得稅稅額：50×30%=15(萬元)。

　　A公司在甲國應(yīng)納稅所得額：50+50-15=85(萬元)。

　　A公司在甲國應(yīng)納所得稅稅額：85×20%=17(萬元)。

　　17.進(jìn)口貨物的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為( )。

　　A.收到進(jìn)口貨物的當(dāng)天 B.報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

　　C.支付稅款的當(dāng)天 D.索取銷售貨款憑據(jù)的當(dāng)天

　　【答案】B

　　【解析】進(jìn)口貨物的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

　　18.某制藥廠(增值稅一般納稅人)2013年7月銷售抗生素藥品取得含稅收入117萬元，銷售免稅藥品取得收入50萬元，當(dāng)月購進(jìn)生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅( )萬元。

　　A. 10. 20

　　B.12. 47

　　C.14. 73

　　D.17. 86

　　【答案】B

　　【解析】一般納稅人兼營免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按以下公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì))應(yīng)納增值稅=117÷(l+17%)×17%-6.8×100÷150≈12.47(萬元)。

　　19.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法，提供下列情形的服務(wù)屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的是( )。

　　A.境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全發(fā)生在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)

　　B.境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形資產(chǎn)

　　C.境內(nèi)單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的不動(dòng)產(chǎn)

　　【答案】D

　　【解析】下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：(1)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。(2)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。(3)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。選項(xiàng)C屬于提供不動(dòng)產(chǎn)出租服務(wù)，不屬于納入營改增試點(diǎn)的應(yīng)稅服務(wù)。

　　20.某化妝品廠銷售一批化妝品，取得含稅收入5 850元，已知化妝品消費(fèi)稅稅率為30%，則該筆收入應(yīng)納消費(fèi)稅為( )元。

　　A.2 507. 14

　　B.1 755

　　C.1 500

　　D.850

　　【答案】C

　　【解析】不含稅收入=含稅收入÷(1+17%)=5850÷1.17=5000(元)。應(yīng)納消費(fèi)稅=不含稅收入×稅率=5000×30%=1500(元)。

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