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　　1、單選題

　　某生產(chǎn)企業(yè)屬于增值稅小規(guī)模納稅人，今年2月對部分資產(chǎn)盤點后進(jìn)行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入60000元;銷售自己使用過的小汽車1輛，小汽車原值為130000元，銷售后取得含稅收入36000元。暫不考慮稅收優(yōu)惠政策，該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅為(　)元。

　　A、1800.00

　　B、2499.03

　　C、3400.00

　　D、4200.00

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　本題考查增值稅的稅率。稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票所屬的銷售收入要繳納增值稅，銷售使用過的小汽車，3%征收率減按2%征收增值稅。該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅=60000×3%+36000/(1+3%)×2%=2499.03(元)。

　　2、單選題

　　下列關(guān)于增值稅一般納稅人提供建筑服務(wù)的相關(guān)業(yè)務(wù)，錯誤的是(　)。

　　A、選擇適用簡易計稅方法計稅的，不再實行備案制，

　　B、相關(guān)證明材料無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送，自行留存?zhèn)洳?/P>

　　C、為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，留存“建筑工程施工許可證”或建筑工程承包合同

　　D、為甲供工程提供的建筑服務(wù)、以清包工方式提供的建筑服務(wù)，建筑工程承包合同應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報關(guān)

　　【答案】

　　D

　　【解析】

　　本題考查增值稅應(yīng)納稅額的計算。自2019年10月1日起，提供建筑服務(wù)的一般納稅人按規(guī)定適用或選擇適用簡易計稅方法計稅的，不再實行備案制。以下證明材料無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送，改為自行留存?zhèn)洳椋孩贋榻ㄖこ汤享椖刻峁┑慕ㄖ⻊?wù)，留存“建筑工程施工許可證”或建筑工程承包合同;②為甲供工程提供的建筑服務(wù)、以清包工方式提供的建筑服務(wù)，留存建筑工程承包合同。

　　3、單選題

　　某酒廠為增值稅一般納稅人，今年6月向小規(guī)模納稅人銷售白酒，開具的普通發(fā)票上注明金額92600元，同時收取單獨核算的包裝物押金3000元，此項業(yè)務(wù)的增值稅稅額是(　)元。

　　A、10998.23

　　B、13186.20

　　C、15011.32

　　D、15301.92

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　本題考查增值稅的計算。對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。應(yīng)繳納的增值稅稅額=(92600+3000)/(1+13%)×13%=10998.23(元)。

　　4、單選題

　　某公司為增值稅小規(guī)模納稅人，今年6月份銷售房屋，實現(xiàn)含增值稅售價900萬元，該房屋系自建，建造成本為600萬元，該項業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅(　)萬元。

　　A、42.86

　　B、26.21

　　C、14.29

　　D、8.74

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　本題考查增值稅的計算。非房企小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，除個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房外，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

　　(1)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得(不含自建)的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

　　(2)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其自建的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

　　應(yīng)納增值稅=900÷(1+5%)×5%=42.86(萬元)。

　　5、單選題

　　其他個人出租其取得的不動產(chǎn)(不含住房)，月租金收入在10萬元以下的，其增值稅處理為(　)。

　　A、按5%征收率計繳增值稅

　　B、按5%征收率減按1.5%計繳增值稅

　　C、按3%征收率減按1.5%計繳增值稅

　　D、免征增值稅

　　【答案】

　　D

　　【解析】

　　本題考查增值稅的計算。其他個人出租其取得的不動產(chǎn)(不含住房)，應(yīng)按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額(月租金收入在10萬元以下的，免征增值稅)。

　　6、單選題

　　某工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，某月外購原材料20000元，當(dāng)月銷售商品獲得含增值稅收入257500元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅為(　)。

　　A、7500元

　　B、9775元

　　C、7725元

　　D、10300元

　　【答案】

　　A

　　【解析】

　　本題考查增值稅應(yīng)納稅額的計算。應(yīng)納增值稅=257500/(1+3%)×3%=7500(元)。

　　7、多選題

　　下列屬于增值稅扣稅憑證的有(　)。

　　A、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

　　B、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

　　C、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

　　D、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票

　　E、增值稅普通發(fā)票

　　【答案】

　　ABCD

　　【解析】

　　本題考查增值稅應(yīng)納稅額的計算。增值稅扣稅憑證是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票以及完稅憑證等。

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