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　　1、多選題

　　生產性生物資產包括(　)。

　　A、經濟林

　　B、農作物

　　C、薪炭林

　　D、產畜

　　E、役畜

　　【答案】

　　ACDE

　　【解析】

　　本題考查企業(yè)資產的稅務處理。生產性生物資產是指企業(yè)為生產農產品、提供勞務或者出租等而持有的生物資產，包括經濟林、薪炭林、產畜和役畜等。

　　2、多選題

　　下列屬于長期待攤費用的有(　)。

　　A、已足額提取折舊的固定資產的改建支出

　　B、租入固定資產的改建支出

　　C、固定資產的大修理支出

　　D、固定資產日常修理支出

　　E、自有房屋的改建支出

　　【答案】

　　ABC

　　【解析】

　　本題考查長期待攤費用的內容。長期待攤費用是指不能全部計入當期損益，應當在以后年度內分期攤銷的各項費用，包括已足額提取折舊的固定資產的改建支出、租入固定資產的改建支出、固定資產的大修理支出、其他應當作長期待攤費用的支出等。

　　3、單選題

　　2021年1月1日后，制造業(yè)發(fā)生的未形成無形資產的研發(fā)費用的加計扣除比例為(　)。

　　A、75%

　　B、100%

　　C、175%

　　D、200%

　　【答案】

　　B

　　【解析】

　　本題考查企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%(2021年1月1日后，制造業(yè)為100%)在稅前加計扣除;形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%(2021年1月1日后，制造業(yè)為200%)在稅前攤銷。

　　4、單選題

　　下列按照支付所得的企業(yè)所在地確定所得來源地的是(　)。

　　A、銷售貨物所得

　　B、提供勞務所得

　　C、特許權使用費所得

　　D、轉讓財產所得

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　本題考查企業(yè)所得稅的征稅對象。權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。所得來源的確定：

　　1.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定。

　　2.提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定。

　　3.轉讓財產所得。(1)不動產轉讓所得按照不動產所在地確定。(2)動產轉讓所得按照轉讓動產的企業(yè)或者機構、場所所在地確定。(3)權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。

　　4.股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定。

　　5.利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。

　　5、單選題

　　下列關于企業(yè)所得稅非居民企業(yè)的表述，不正確的是(　)。

　　A、在境內未設立機構場所，適用的稅率是20%，但實際按10%征收

　　B、在境內設立機構場所，取得與機構場所沒有實際聯(lián)系的所得，實際按10%稅率征收

　　C、在境內設立機構場所，取得與機構場所有實際聯(lián)系的所得，稅率為20%

　　D、在境內設立機構場所，投資于居民企業(yè)，取得的投資收益免稅

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　本題考查企業(yè)所得稅的稅率。選項C，在境內設立機構場所，取得與機構場所有實際聯(lián)系的所得，適用25%的稅率。

　　6、單選題

　　A企業(yè)與B企業(yè)與2019年11月15日簽訂股權轉讓協(xié)議，協(xié)議約定B企業(yè)應于2019年11月30日向企業(yè)支付價款，2020年1月18日辦理了股權變更手續(xù)，則A企業(yè)該項股權收入的實現(xiàn)時間為(　)。

　　A、2019年11月15日

　　B、2019年11月30日

　　C、2020年1月18日

　　D、2020年11月30日

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　本題考查企業(yè)所得稅的收入確認。轉讓股權收入，應于轉讓協(xié)議生效且完成股權變更手續(xù)時確認收入的實現(xiàn)。

　　7、單選題

　　某進出口公司從境外進口一批原材料，材料價款折合人民幣300000元，另支付包裝勞務費20000元。材料運抵我國境內輸入地點起卸前發(fā)生運費30000元、保險費10000元;從海關運往企業(yè)所在地發(fā)生運費4000元。已知該批材料進口關稅稅率為10%。則該批材料進口時應繳納關稅(　)元。

　　A、30000

　　B、32000

　　C、36000

　　D、36400

　　【答案】

　　C

　　【解析】

　　本題考查關稅的計算。進口貨物的完稅價格，由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定，并應包括貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點起卸前的運輸及相關費用、保險費。該批材料關稅完稅價格=300000+20000+30000+10000=360000(元)，該批材料應繳納關稅=360000×10%=36000(元)。

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