2008經(jīng)濟(jì)師考試(中級(jí))《財(cái)政稅收》壓題試卷

　　84、 某生產(chǎn)性企業(yè)2004年1月申報(bào)2003年度企業(yè)所得稅，申報(bào)全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6500000元，其他業(yè)務(wù)收入320000元，全年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)98000元，并繳納企業(yè)所得稅26460元，2004年4月，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)所得稅進(jìn)行檢查，查出部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及帳務(wù)處理情況如下：

　　(1)全年“管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)”帳戶(hù)實(shí)際列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)44100元

　　(2)清理無(wú)法償還的應(yīng)付款項(xiàng)收入5600元，帳務(wù)處理為：

　　借：應(yīng)付帳款

　　貸：應(yīng)付福利費(fèi)

　　(3)從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分得稅后利潤(rùn)85000元，經(jīng)查，聯(lián)營(yíng)企業(yè)所得稅適用稅率為24%。帳務(wù)處理為：

　　借：銀行存款85000

　　貸：盈余公積 85000

　　(4)通過(guò)民政部門(mén)向受災(zāi)地區(qū)捐贈(zèng)2000元，直接捐贈(zèng)敬老院10000元。帳務(wù)處理為：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出 12000

　　貸：銀行存款 12000

　　(5)12月份多轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本50000元

　　根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：

　　96. 清理無(wú)法償還的應(yīng)付款項(xiàng)，正確的帳務(wù)處理為( )

　　A、借：應(yīng)付賬款

　　貸：資本公積

　　B、借：應(yīng)付賬款

　　貸：盈余公積

　　C、借：應(yīng)付賬款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　D、借：應(yīng)付賬款

　　貸;營(yíng)業(yè)外收入

　　97.納稅檢查結(jié)束后不用作調(diào)整利潤(rùn)的情況有( )

　　A、多列或少列的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　B、將無(wú)法償還的應(yīng)付款項(xiàng)計(jì)入了“應(yīng)付福利費(fèi)”的金額

　　C、查出的非公益性捐贈(zèng)支出

　　D、查出的多轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本

　　98.本年度允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的限額為( )元

　　A 32500

　　B 34100

　　C 19500

　　D 20460

　　99.從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)補(bǔ)稅款為( )

　　A、10065.79

　　B、7650

　　C、28050

　　D、20400

　　100.該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額為( )

　　A、40893.79

　　B、35013.79

　　C、38478

　　D、67353.79

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： D,AC,B,A,A

　　解析：96.清理無(wú)法償還的應(yīng)付款項(xiàng)，正確的帳務(wù)處理為

　　借：應(yīng)付賬款

　　貸;營(yíng)業(yè)外收入

　　97.已經(jīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入相關(guān)費(fèi)用，結(jié)帳時(shí)轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，所以不用作利潤(rùn)調(diào)整，只需要作納稅調(diào)整就可以了，對(duì)于無(wú)法清償?shù)膽?yīng)付帳款，新的會(huì)計(jì)制度規(guī)定應(yīng)該計(jì)入“資本公積”所以不需要調(diào)整利潤(rùn)，但本教材的觀點(diǎn)仍按照舊制度計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”所以要進(jìn)行利潤(rùn)調(diào)整。我們答題時(shí)以教材的觀點(diǎn)為主。

　　98. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額：全年?duì)I業(yè)收入在1500萬(wàn)元以下的(不含1500萬(wàn)元)，不超過(guò)年?duì)I業(yè)收入的5‰;全年?duì)I業(yè)收入超過(guò)1500萬(wàn)元(含1500萬(wàn)元)，不超過(guò)該部分營(yíng)業(yè)收入的3‰。

　　而本企業(yè)全年?duì)I業(yè)收入=650萬(wàn)元+32萬(wàn)元=682萬(wàn)元

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額=682萬(wàn)元×5‰=3.41萬(wàn)元

　　99.由于聯(lián)營(yíng)企業(yè)所得稅率低于該生產(chǎn)企業(yè)，所以分回的稅后利潤(rùn)需要補(bǔ)繳稅款

　　其補(bǔ)繳稅款額=85000/(1-24%)*(33%-24%)=10065.79

　　100.納稅檢查調(diào)整后的納稅所得額為：

　　98000+(44100-34100)+5600+10000+50000=173600

　　納稅檢查調(diào)整后的應(yīng)納稅額為：

　　173600×33%+10065.79=67353.79

　　應(yīng)補(bǔ)繳稅款：

　　67353.79-26460=40893.79