2010經(jīng)濟(jì)師考試《中級(jí)財(cái)政稅收》模擬題及解析

　　21、下列情況中，不應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是(　　)。

　　A.某企業(yè)將自產(chǎn)貨物分配給投資者

　　B.某企業(yè)變賣廠房一棟

　　C.某鐘表眼鏡商店為顧客修理眼鏡

　　D.某企業(yè)委托酒廠加工白酒，收回后直接對(duì)外銷售

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： b

　　解　　析：將自產(chǎn)貨物分配給投資者應(yīng)視同銷售，征收增值稅;

　　鐘表眼鏡商店為顧客修理眼鏡，提供的是“修理”貨物的勞務(wù)，應(yīng)征收增值稅;

　　某企業(yè)委托酒廠加工白酒，收回后直接對(duì)外銷售，銷售的是“白酒”屬于貨物范疇，應(yīng)征收增值稅。

　　企業(yè)變賣廠房，“廠房”屬于不動(dòng)產(chǎn)，不是增值稅的范圍，所以應(yīng)征收“營(yíng)業(yè)稅”。

　　22、下列情況屬于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的是(　　)。

　　A.由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品、

　　B.由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　C.受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　D.由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： d

　　解　　析：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。其必須具備的條件：委托方提供原料和主要材料;受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料。

　　注意：受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品;受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品;受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品。如果出現(xiàn)以上情形，無論納稅人在財(cái)務(wù)上如何處理，都不得作為委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，而應(yīng)按銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅。

　　23、納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為(　　)。

　　A.發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天

　　B.取得全部?jī)r(jià)款的當(dāng)天

　　C.每一期收取貨款的當(dāng)天

　　D.銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： d

　　解　　析：納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：

　　(1)采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。

　　(2)采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

　　(3)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

　　(4)采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。

　　(5)自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天。

　　(6)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天。

　　(7)進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

　　24、某廣告經(jīng)營(yíng)公司2007年5月份取得廣告業(yè)務(wù)收入18萬元，支付給其他單位廣告制作費(fèi)5萬元，支付給電視臺(tái)廣告發(fā)布費(fèi)3萬元，收取廣告贊助費(fèi)1萬元。該公司當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為(　　)萬元。

　　A.0.55

　　B.0.7

　　C.0.8

　　D.0.95

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： c

　　解　　析：廣告代理，以代理者向委托方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。對(duì)廣告公司因經(jīng)營(yíng)的需要，而再委托其他企業(yè)加工制作的費(fèi)用支出不得扣除。除了廣告發(fā)布費(fèi)可扣除，其余支出均不得扣除，所以應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(18-3+1)×5%=0.8(萬元)

　　25、2007年7月某歌廳收取的費(fèi)用為包間費(fèi)10萬元，煙酒飲料費(fèi)50萬元，點(diǎn)歌費(fèi)等其

　　他費(fèi)用30萬元(已知服務(wù)業(yè)稅率為5%，娛樂業(yè)稅率為20%)，則該歌廳本月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)

　　稅為(　　)萬元。

　　A.4.2

　　B.4.5

　　C.13.5

　　D.18

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： d

　　解　　析：娛樂業(yè)的營(yíng)業(yè)額為經(jīng)營(yíng)娛樂業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用，包括門票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和飲料費(fèi)及經(jīng)營(yíng)娛樂業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)。

　　應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(10+50+30)*20%=18萬元