第二節(jié)稅款征收
稅款征收是國(guó)家稅收征收機(jī)關(guān)依照稅收法律、法規(guī)規(guī)定將納稅人的應(yīng)納稅款征繳入庫(kù)的一系列稅收管理活動(dòng)的總稱。它是稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié),是全部稅收征管工作的目的和歸宿,在整個(gè)稅收工作中占據(jù)著極其重要的地位。稅務(wù)機(jī)關(guān)是征稅的惟一行政主體,它代表國(guó)家向納稅人征收稅款,而征收稅款只能依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行,不能任意征收。稅務(wù)機(jī)關(guān)不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開(kāi)征、停征、多征、少征、提前征收或者延緩征收稅款或者攤派稅款。
一、稅款征收方式
稅款征收方式是稅務(wù)機(jī)關(guān)在組織稅款入庫(kù)過(guò)程中根據(jù)各稅種不同的特點(diǎn)、征納雙方具體條件所采用的具體征收方法。根據(jù)我國(guó)國(guó)情,尤其是納稅人構(gòu)成的多樣性、復(fù)雜性,稅款征收方式也呈多樣性的特點(diǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)保證國(guó)家稅款及時(shí)足額入庫(kù)、方便納稅人、降低稅收成本的原則,確定稅款征收的方式,F(xiàn)在稅款征收方式按征收手段分類,主要有以下幾種:
第一,查賬征收,是指由納稅人依據(jù)賬簿記載,先自行計(jì)算繳納稅款,事后由稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí),如有不符合稅法規(guī)定的,則多退少補(bǔ)的一種稅款征收方式。這種方式一般適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較為健全,能夠認(rèn)真履行納稅人義務(wù)的納稅單位。
第二,查定征收,是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)設(shè)備等情況在正常情況下的生產(chǎn)、銷售情況,對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量和銷售額,然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式。
第三,查驗(yàn)征收,查驗(yàn)征收是由稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅申報(bào)人的應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)行查驗(yàn)后征稅,并貼上完稅證、查驗(yàn)證或蓋查驗(yàn)戳,并據(jù)以征稅的一種稅款征收方式。
第四,定期定額征收,是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律、法規(guī),按照一定的程序,核定納稅人在一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)及收益額,并以此為計(jì)稅依據(jù),確定其應(yīng)納稅額的一種稅款征收方式。
第五,代扣代繳,是指按照稅法規(guī)定,負(fù)有扣繳稅款的法定義務(wù)人,在向納稅人支付款項(xiàng)時(shí),從所支付的款項(xiàng)中直接扣收稅款的方式。
第六,代收代繳,是指負(fù)有收繳稅款的法定義務(wù)人,對(duì)納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行代收代繳的方式。即由與納稅人有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)的單位和個(gè)人向納稅人收取款項(xiàng)時(shí),依照稅收的規(guī)定收取稅款。
第七,委托代征,是指受托單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書(shū)的要求,以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。
第八,其他方式,如郵寄申報(bào)納稅、自計(jì)自填自繳、自報(bào)核繳方式等。
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