會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)重點(diǎn)講解-總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記
所謂平行登記，是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面要記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面也要記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。
注：會(huì)計(jì)憑證指原始憑證及記賬憑證。
(一)平行登記的要點(diǎn)如下：
1.所依據(jù)會(huì)計(jì)憑證相同。
2.借貸方向相同。
3.所屬會(huì)計(jì)期間相同(非時(shí)間)。即一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，必須在記入總分類賬戶進(jìn)行總括登記的同一會(huì)計(jì)期間，在其所屬明細(xì)分類賬戶進(jìn)行明細(xì)分類登記。
4.記入總分類賬戶的金額與記入明細(xì)分類賬戶的合計(jì)金額相等。
(1)總分類賬戶本期發(fā)生額=其所屬明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額合計(jì)
注：本期發(fā)生額公式可拆成兩個(gè)公式：
總分類賬戶本期借方發(fā)生額=其所屬明細(xì)分類賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)
總分類賬戶本期貸方發(fā)生額=其所屬明細(xì)分類賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)
(2)總分類賬戶期初余額=其所屬明細(xì)分類賬戶期初余額合計(jì)
(3)總分類賬戶期末余額=其所屬明細(xì)分類賬戶期末余額合計(jì)
(二)下面以“原材料”賬戶和“應(yīng)付賬款”賬戶為例，說明總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記。
【例】飛達(dá)公司2005年7月1日“原材料”和“應(yīng)付賬款”兩個(gè)總分類賬戶及其所屬明細(xì)分類賬戶的有關(guān)資料如下：
“原材料”總分類賬戶有借方資金40000元，其所屬明細(xì)分類賬戶余額如下：
名稱 重量 單價(jià) 金額
甲材料 400公斤 60元 24000元
乙材料 200公斤 80元 16000元
合計(jì) 40000元
“應(yīng)付賬款”總分類賬戶有貸方余額32000元，其所屬明細(xì)分類賬戶余額如下：
名稱 金額
A公司 20000元
B公司 12000元
合計(jì) 32000元
該公司7月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)7月2日，向A公司購(gòu)入甲材料400公斤，單價(jià)60元，價(jià)款24000元;乙材料400公斤，單價(jià)80元，價(jià)款32000元。材料驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。編制會(huì)計(jì)分錄如下：
借：原材料-------甲材料 24000
-------乙材料 32000
貸：應(yīng)付賬款--------A公司 56000
(2)7月6日，車間從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用原材料一批，其中甲材料600公斤，單價(jià)60元，計(jì)36000元，乙材料300公斤，單價(jià)80元，計(jì)24000元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：
借：生產(chǎn)成本 60000
貸：原材料-------甲材料 36000
-------乙材料 24000
(3)7月12日，向B公司購(gòu)入材料一批，其中甲材料200公斤，單價(jià)60元，價(jià)款12000元，乙材料400公斤，單價(jià)80元，價(jià)款32000元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。編制會(huì)計(jì)分錄如下：
借：原材料-------甲材料 12000
-------乙材料 32000
貸：應(yīng)付賬款--------B公司 44000
(4)7月20日，以銀行存款償還欠A公司的貨款40000元，償還欠B公司的貨款48000元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：
借：應(yīng)付賬款-------A公司 40000
-------B公司 48000
貸：銀行存款 88000
總分類賬戶
會(huì)計(jì)科目：原材料
| 2005年 | 憑證號(hào)數(shù) | 摘要 | 對(duì)方科目 | 借方 | 貸方 | 借或貸 | 余額 | |
| 月 | 日 | |||||||
| 7 |
1 2 6 12 |
（1） （2） （3） |
月初余額 購(gòu)入 生產(chǎn)領(lǐng)用 購(gòu)入 |
應(yīng)付賬款 生產(chǎn)成本 應(yīng)付賬款 |
56000 44000 |
60000 |
借 借 借 借 |
40000 96000 36000 80000 |
| 7 | 31 | 本月合計(jì) | 100000 | 60000 | 借 | 80000 | ||
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