2010年會計證考試《法規(guī)與道德》知識點總結(9)

　　3、稅法的構成要素：

　　1)總則：總則包括立法依據(jù)、立法目的、基本原則、適用范圍等。

　　2)內容

　�、偌{稅人(納稅主體)。是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的法人、自然人和其他組織。

　�、谡鞫悓ο�(納稅客體)。是指稅收法律關系中征納雙方權利義務所指向的物或行為，即對什么征稅的問題。

　　③稅目。①稅種：稅收的種類。②稅目：征稅對象的具體項目。

　�、芏惵省Ｊ菓�納稅額與征稅對象之間的比例，是計算應納稅額的尺度，它體現(xiàn)征稅的深度。

　　A. 比例稅率。是指對同一征稅對象不論數(shù)額大小，都按同一種比例征稅。如增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等。

　　B. 定額稅率。是稅率的一種特殊形式，是按照征稅對象的計量單位直接規(guī)定一個固定稅額，所以又稱為固定稅額。如資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅等。

　　C. 超額累進稅率。是按征稅對象數(shù)額的大小劃分若干等級，每個等級由低到高規(guī)定相應的稅率，征稅對象數(shù)額越大稅率越高，數(shù)額越小稅率越低。如個人所得稅。

　　D. 超率累進稅率。是以征稅對象數(shù)額的相對率劃分若干等級，分別規(guī)定相應的差別稅率，相對率每個超過一個級距的，對超過的部分就按高一級的稅率計算征稅。如土地增值稅。

　�、菁{稅環(huán)節(jié)。是指稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費的流轉過程中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)。

　�、藜{稅期限。是負有納稅義務的納稅人向國家繳納稅款的最后時間限制。

　�、呒{稅地點。是指納稅人具體繳納稅款的地點。

　�、鄿p稅、免稅。減稅是對應納稅額少征一部分稅款，免稅是對應納稅額全部免征。

　　3) 罰則(法律責任)。是對有違反稅法行為的納稅人采取的懲罰措施，包括加收滯納金、處以罰款、追究刑事責任等。

　　4) 附則。一般都規(guī)定與該法緊密相關的內容，比如該法的解釋權、生效時間等。

　　4、稅收法律關系，是指國家與納稅人之間根據(jù)稅法規(guī)定形成的稅收權利和義務關系。

　　1)稅收法律關系的要素：由主體、內容和客體構成。

　　①稅收法律關系的主體：當事人 (征稅主體和納稅主體)。

　　②稅收法律管理的內容：當事人的權利和義務

　�、鄱愂辗�律關系的客體：當事人的權利和義務所共同指向的對象

　　納稅主體的權利就是征稅主體的義務;征稅主體的權利就是納稅主體的義務。

　　2)稅收法律關系的產(chǎn)生、變更和終止：

　　①產(chǎn)生：稅收法律關系從“無”到“有”的過程

　�、谧兏�：稅收法律關系變化的過程

　�、劢K止：稅收法律關系從“有”到“無”的過程