2010年會計證考試《法規(guī)與道德》知識點總結(9)

　　7、增值稅納稅人的認定

　　1)小規(guī)模納稅人的認定：

　　①從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務為主，兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在100萬元以下的。

　　②從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在180萬元以下的。

　�、勰陸�稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個人、非企業(yè)性單位以及不經(jīng)常發(fā)生增值稅應稅行為的企業(yè)。

　　2)一般納稅人的認定：

　�、倌陸�稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。

　�、诜瞧髽I(yè)單位如果經(jīng)常發(fā)生增值稅應稅行為，并且符合一般納稅人條件的。

　　③年應稅銷售額未超過標準的，從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務的小規(guī)模企業(yè)和企業(yè)性單位，賬簿健全，能準確核算并提供銷項稅額、進項稅額，能按規(guī)定報送有關稅務資料，并且年銷售額在30萬元以上的，經(jīng)企業(yè)申請，稅務機關可認定其為一般納稅人。

　�、芗{稅人總分支機構實行統(tǒng)一核算，總機構、分支機構應按照各自的增值稅應稅銷售額分別申請認定。

　�、菁{稅人一經(jīng)認定為一般納稅人，不得再轉為小規(guī)模納稅人。

　　3)新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人的認定：

　　①新辦小型商貿(mào)企業(yè)必須自稅務登記之日起，一年內(nèi)實際銷售額達到180萬元，方可申請一般納稅人資格認定，并進入輔導期，實行輔導期一般納稅人管理。輔導期結束后，經(jīng)主管稅務機關審核同意，可轉為一般納稅人，在認定為一般納稅人之前一律按小規(guī)模納稅人管理。

　�、趯υO有固定經(jīng)營場所和擁有貨物實物的新辦商貿(mào)零售企業(yè)，以及注冊資金在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)，在進行稅務登記時即提出一般納稅人資格認定申請的，可認定為一般納稅人，直接進入輔導期。輔導期結束后，經(jīng)主管稅務機關審核同意，可轉為一般納稅人。

　�、蹖�經(jīng)營規(guī)模較大、有固定的經(jīng)營場所、有固定的貨物購銷渠道、有完善的管理和核算體系的大中型商貿(mào)企業(yè)，可不實行輔導期一般納稅人管理，而直接按照正常的一般納稅人管理。

　　一般納稅人輔導期一般應不少于6個月。

　　8、增值稅的稅率

　　1)基本稅率：17%

　　2)低稅率：13%(“公用”、“農(nóng)用”)

　�、偌Z食、食用植物油

　�、谧詠硭�、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民煤制品

　　③圖書、報紙、雜志

　�、茱暳稀⒒�肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(不包括其零部件)、農(nóng)膜

　�、輫鴦赵阂�(guī)定，對農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品

　�、迖鴦赵阂�(guī)定的其他貨物