2010年會計證考試《法規(guī)與道德》知識點總結(jié)(10)

　　11、銷售額的確定：

　　1)一般銷售方式下銷售額的確定：銷售額為納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務而向購買方收取全部價款和價外費用，但不包括向購買方收取的銷項稅額。

　　2)特殊銷售方式下銷售額的確定：

　　①折扣銷售。如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別著名的，可按折扣后的余額作為銷售額計算增值稅;如果折扣額另外開發(fā)票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。

　　②以舊換新。采取以舊換新方式銷售貨物的(金銀首飾除外)，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。

　　例：某商業(yè)企業(yè)某月以每臺不含稅售價3000元銷售彩電100臺，其中采用以舊換新方式銷售40臺，每臺實收2700元(舊彩電每臺作價300元)。該企業(yè)銷售彩電實際取得銷售額60×3000+40×2700=288000元，但該企業(yè)計算增值稅的銷售額仍應為300000元。

　�、圻�本銷售。采取還本銷售方式銷售貨物，其銷售額就是貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出。

　�、芤晕镆孜�。以物易物雙方都應作出購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物按有關規(guī)定核算購貨額并計算進項稅額。

　　3)價稅合計情況下銷售額的確定：

　�、傩∫�(guī)模納稅人：不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)(商業(yè)4%，商業(yè)企業(yè)以外6%)

　�、谝话慵{稅人：不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+適用稅率)

　　例：某商店為增值稅一般納稅人，2005年4月開具專用發(fā)票銷售貨物取得不含稅銷售額300000元，開具普通發(fā)票銷售貨物取得含稅銷售額1170000元。則其當月銷售額應為300000+1170000÷(1+17%)=1300000元

　　4)包裝物押金的處理。因逾期未收回包裝物而不再退還的押金，應按所包裝貨物的適用稅率計算銷項稅額。其中“逾期”以1年為期限，對收取1年以上(含1年)的押金，無論是否退還，均應并入銷售額征稅。