2010會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》重點(diǎn)整理(8)

　　第二節(jié)　財(cái)產(chǎn)清查的方法

　　一、貨幣資金的清查

　　(一)庫(kù)存現(xiàn)金的清查

　　1.方法：清查庫(kù)存現(xiàn)金采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法。

　　2.出納在場(chǎng)：庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)。

　　3.重點(diǎn)檢查賬款是否相符、有無(wú)白條抵庫(kù)、有無(wú)私借公款、有無(wú)挪用公款、有無(wú)賬外資金等違紀(jì)違法行為。

　　4.原始憑證：“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”是反映庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的原始憑證。

　　5.共同簽章：盤點(diǎn)后，應(yīng)根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)結(jié)果，編制“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，并由盤點(diǎn)人員和出納員簽章。

　　(二)銀行存款的清查

　　1.方法：

　　對(duì)賬單法：銀行存款款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。

　　不一致的原因：

　　一是由于存款單位與開戶行雙方或其中某一方記賬有錯(cuò)誤;

　　二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。

　　2.未達(dá)賬項(xiàng)：

　　(1)指由于存款單位與銀行之間對(duì)于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，由于取得憑證的時(shí)間不同，導(dǎo)致記賬時(shí)間不一致，而發(fā)生的一方已取得結(jié)算憑證而登記入賬，但另一方由于尚未取得結(jié)算憑證而尚未入賬的款項(xiàng)。

　　(2)四種情況：

　　月初：企業(yè)100 銀行 100

　　400

　　-300

　　600

　　-200

　　對(duì)賬時(shí)：　200　　　500

　　(1)企業(yè)已收入賬，銀行尚未收款入賬。

　　(2)企業(yè)已付入賬，銀行尚未付款入賬。

　　(3)銀行已收入賬，企業(yè)尚未收款入賬。

　　(4)銀行已付入賬，企業(yè)尚未付款入賬。