2010會計從業(yè)資格考試《法規(guī)與道德》重點整理(7)

　　(三)營業(yè)稅應納稅額和計算

　　1.按營業(yè)額全額為計稅依據(jù)計算應納稅額。

　　應納稅額=營業(yè)額×適用稅率

　　[例題6—5]某歌舞廳某月取得門票收入、臺位費收入及其他收入共800000元，營業(yè)稅稅率為20%。其應納稅額計算如下：

　　應納稅額=800000×20%=160000(元)

　　2.按營業(yè)額減去準予扣除金額后的余額為計稅依據(jù)計算應納稅額。運輸業(yè)中的國際聯(lián)運業(yè)務，建筑業(yè)中的轉(zhuǎn)包、分包業(yè)務，金融保險業(yè)中的轉(zhuǎn)貸外匯業(yè)務和金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務，服務業(yè)中的廣告代理業(yè)務、組織境外或境內(nèi)旅游業(yè)務等等，適用這種計算方法。

　　應納稅額=(營業(yè)額-準予扣除金額)×適用稅率

　　[例題6—6]某運輸公司某月從事境內(nèi)外貨物運輸業(yè)務，取得收入總額6 000 000元，其中支付給境外承運企業(yè)1000 000元，營業(yè)稅稅率為3%。其應納稅額計算如下：

　　應納稅額=(6 000 000-1 000 000)×3%=150 000(元)

　　3.按組成計稅價格為計稅依據(jù)計算應納稅額。

　　組成計稅價格=營業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)

　　應納稅額=組成計稅價格×適用稅率

　　四、企業(yè)所得稅

　　《企業(yè)所得稅法》自2008年1月1日起施行。

　　(一)納稅人

　　個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不作為企業(yè)所得稅的納稅人。

　　(二)稅率——25%。

　　(三)應納稅所得額的計算

　　企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。

　　(四)應納稅額的計算

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率一稅法規(guī)定減免和抵免的稅額

　　[例題6—7]某企業(yè)2008年度的各項應稅收入為2 000 000元，發(fā)生成本為1 000 000元，銷售費用l00 000元，其中廣告費用支出50 000元(按稅法規(guī)定可扣除30 000元)，管理費用200 000元，財務費用60 000元，營業(yè)稅金及附加140 000元，營業(yè)外支出80 000元，其中罰款支出20 000元，適用稅率25%。計算其應納稅額。

　　其應納稅額計算過程如下：

　　應納稅所得額=2 000 000-1 000 000-100 000+(50 000-30 000)-200 000-60 000-l40 000-80 000+20 000=460 000(元)

　　應納稅額=460 000×25%=151 000(元)