2010會計從業(yè)資格考試《會計基礎》內容精講(11)

　　3.應收及預付款項的核算

　　(1)核算

　　(2)應計提壞賬準備金額確定

　　(3)企業(yè)確認壞賬的條件

　　【例題12·分錄題】2008年12月31日，甲公司對應收丙公司的賬款進行減值測試。應收賬款余額合計為100萬元，甲公司根據丙公司的資信情況按應收賬款賬面余額的10%計提減值準備，期初壞賬準備的余額為0。2009年對丙公司的應收賬款發(fā)生壞賬損失3萬元，2009年末應收丙公司賬款余額為120萬元，仍然按照10%計提壞賬準備。要求編制甲公司的會計分錄。

　　[答案]

　　借：資產減值損失　　　　　　　　　　10

　　貸：壞賬準備　　　　　　　　　　　　10

　　借：壞賬準備　　　　　　　　　　　　3

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　3

　　借：資產減值損失 (120×10%-10+3)5

　　貸：壞賬準備　　　　　　　　　　　　5

　　二、主營業(yè)務成本、費用的核算

　　1.設置賬戶

　　【提示】通過營業(yè)稅金及附加核算的稅費包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。

　　2.賬務處理

　　【例5.37】結轉本月銷售甲、乙產品的生產成本。假設本月銷售的甲、乙產品均為本月生產完工入庫的產品。

　　『正確答案』

　　銷售甲產品=20【例5.32】+10【例5.35】=30件，單位產品成本=12 905.50元

　　本月銷售甲產品的銷售成本=30×12 905.50=387 165(元)

　　銷售乙產品=20【例5.34】+18【例5.36】=38件，單位產品成本=8 265元。

　　本月銷售甲產品的銷售成本=38×8 265=314 070(元)

　　(單位成本見123頁)

　　借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　701 235

　　貸：庫存商品——甲產品　　　　　　　387 165

　　——乙產品　　　　　　　314 070