2010會計從業(yè)資格考試《會計基礎》筆記整理(10)

　　三、資產(chǎn)負債表的編制方法。

　　(一)資產(chǎn)負債表各項目的填列方法

　　根據(jù)《企業(yè)會計準則——應用指南》，資產(chǎn)負債表中主要項目的填列方法如下：

　　1.資產(chǎn)項目的填列方法

　　(1)“貨幣資金”項目，本項目應根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目期末余額的合計數(shù)填列。其他貨幣資金：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、銀行卡存款、信用證保證金存款等的合計數(shù)。

　　(2)“交易性金融資產(chǎn)”項目：應根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”科目的期末余額填列。

　　(3)“應收票據(jù)”項目：應根據(jù)“應收票據(jù)”科目的期末余額填列(如有相應的壞賬準備，還應該減去其壞賬準備的余額)。其中已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票，應在會計報表附注中單獨披露。

　　(4)“應收股利”項目：根據(jù)“應收股利”科目的期未余額填列。

　　(5)“應收利息”項目：應根據(jù)“應收利息”科目的期末余額填列。企業(yè)購入到期還本付息債券應收的利息，不包括在本項目內(nèi)。

　　(6)“應收賬款”項目：應根據(jù)“應收賬款”和“預收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計減去“壞賬準備”科目中有關(guān)應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。

　　(7)“其他應收款”項目：本項目應根據(jù)“其他應收款”科目的期末余額，減去“壞賬準備”利目中有關(guān)其他應收款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。

　　(8)“預付賬款”項目：應根據(jù)“預付賬款”和“應付賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數(shù)填列。

　　(9)“存貨”項目：存貨=材料采購+在途物資+原材料+庫存商品+周轉(zhuǎn)材料+生產(chǎn)成本+制造費用+發(fā)出商品等-存貨跌價準備

　　(10)“其他流動資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)除以上流動資產(chǎn)項目外的其他流動資產(chǎn)。本項目應根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。如其他流動資產(chǎn)價值較大的，應在會計報表附注中披露其內(nèi)容和金額。

　　(11)“長期應收款”項目，應該根據(jù)“長期應收款”科目余額扣除一年內(nèi)(含一年)到期的長期應收款和相應的壞賬準備后的金額填列。

　　(12)“長期股權(quán)投資”項目：應根據(jù)“長期股權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長期投資減值準備”科目中有關(guān)長期股權(quán)投資減值準備期未余額后的金額填列。

　　(13)“固定資產(chǎn)”項目：根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準備”備抵科目余額后的凈額填列。

　　(14)“在建工程”項目：根據(jù)“在建工程”科目的期末余額，減去“在建工程減值準備”利目期末余額后的金額填列。

　　(15)“工程物資”項目：應根據(jù)“工程物資”科目的期末余額填列。

　　(16)“固定資產(chǎn)清理”項目：根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列;如“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，以“一”號填列。

　　(17)“無形資產(chǎn)”項目：根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準備”科目期末余額后的金額填列。

　　2.負債項目的填列方法

　　(1)“短期借款”項目：根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。

　　(2)“應付票據(jù)”項目：根據(jù)“應付票據(jù)”科目的期末余額填列。

　　(3)“應付賬款”項目：根據(jù)“應付賬款”和“預付賬款”科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計數(shù)填列;

　　(4)“預收賬款”項目：根據(jù)“預收賬款”和“應收賬款”科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計數(shù)填列。

　　(5)“應付職工薪酬”項目：根據(jù)“應付職工薪酬”科目的期末余額填列。如“應付職工薪酬”科目期末為借方余額，應以“一”號填列。

　　(6) “應交稅費”項目：根據(jù)“應交稅費”科目的期末貸方余額填列;如“應交稅費”科目期末為借方余額，應以“一”號填列。

　　(7) “應付利息”：根據(jù)“應付利息”科目的期未余額填列。

　　(8) “應付股利”：根據(jù)“應付股利”科目的期未余額填列。

　　(9)“其他應付款”項目：根據(jù)“其他應付款”科目的期未余額填列。

　　(10)“其他流動負債”項目：根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。如其他流動負債價值較大的，應在會計報表附注中披露其內(nèi)容和金額。