七、登記會(huì)計(jì)賬簿
(一)設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的規(guī)定
1.概念
會(huì)計(jì)賬簿，是指由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁(yè)所組成，用來序時(shí)、分類地全面記錄和反映一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)簿籍(載體)。
2.根據(jù)規(guī)定，各單位要依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿包括：
(1)總賬(總分類賬)，是根據(jù)會(huì)計(jì)科目(也稱總賬科目)開設(shè)的賬簿，用于分類登記單位的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，提供資產(chǎn)、負(fù)債、資本、費(fèi)用、成本、收入和成果等總括核算的資料。
總賬一般使用訂本賬。
(2)明細(xì)賬(明細(xì)分類賬)，是根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置的，用于分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，提供有關(guān)明細(xì)核算資料。
明細(xì)賬按外形一般采用活頁(yè)賬，也可以采用訂本賬，按賬頁(yè)格式可用三欄式、多欄式、數(shù)量金額式。
(3)日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆地進(jìn)行登記的賬簿。包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。
日記賬一般使用訂本賬。
(4)其他輔助賬簿(備查賬簿)，是為備忘備查而設(shè)置的。在實(shí)際工作中，主要包括各種租借設(shè)備、物資的輔助登記或有關(guān)應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的備查簿，擔(dān)保、抵押備查簿等。
(二)啟用會(huì)計(jì)賬簿的規(guī)定
啟用新的會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并填寫賬簿扉頁(yè)上的“啟用表”，注明啟用日期、賬簿起止頁(yè)數(shù)(活頁(yè)式賬簿，可于裝訂時(shí)填寫起止頁(yè)數(shù))、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)姓名等，并加蓋名章和單位公章。當(dāng)記賬人員或者會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)調(diào)動(dòng)工作時(shí)，也要在“啟用表”上注明交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方簽名或者蓋章。
(三)登記會(huì)計(jì)賬簿的規(guī)定
1.登賬依據(jù)
必須依據(jù)經(jīng)過審核無誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿。
2.登賬規(guī)則：
(1)登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)。
(2)各種賬簿要按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)、缺號(hào)。
(3)凡需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)定期結(jié)出余額。
(4)會(huì)計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的更正方法進(jìn)行更正。更正方法一般有劃線更正法、補(bǔ)充登記法、紅字沖正法三種方法。
(5)及時(shí)對(duì)賬。各單位的對(duì)賬工作每年至少進(jìn)行一次。
�、儋~實(shí)相符。賬實(shí)相符是會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)實(shí)有數(shù)核對(duì)相符的簡(jiǎn)稱。
�、谫~證相符。賬證相符是會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證有關(guān)內(nèi)容核對(duì)相符的簡(jiǎn)稱。會(huì)計(jì)賬簿記錄是根據(jù)會(huì)計(jì)憑證等資料登記的，會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)賬簿登記的基礎(chǔ)。
③賬賬相符。賬賬相符是會(huì)計(jì)賬簿之間對(duì)應(yīng)記錄核對(duì)相符的簡(jiǎn)稱。包括
總賬各賬戶之間;
總賬與明細(xì)賬之間;
總賬與日記賬之間;
會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與保管部門、使用部門的有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬之間。
④賬表相符。賬表相符是會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)內(nèi)容核對(duì)相符的簡(jiǎn)稱。
(6)定期結(jié)賬。
結(jié)賬是在將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的方法對(duì)該期內(nèi)的賬簿記錄進(jìn)行小結(jié)，結(jié)算出本期發(fā)生額合計(jì)和余額，并將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬。按照不同的會(huì)計(jì)期間，結(jié)賬可分為月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)等。
3.實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，其會(huì)計(jì)賬簿的登記、更正，也應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。
4.會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置和登記，應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定。
5.禁止賬外設(shè)賬。
【例題•單選題】會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)實(shí)有數(shù)核對(duì)相符的簡(jiǎn)稱是指( )。
A.賬賬相符
B.賬證相符
C.賬實(shí)相符
D.賬表相符
[答案]C
[解析]賬實(shí)相符是會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)實(shí)有數(shù)核對(duì)相符的簡(jiǎn)稱。
【例題•多選題】實(shí)行手工記賬的單位，應(yīng)當(dāng)采用訂本式賬簿的有( )。
A.總賬
B.應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款明細(xì)賬
C.現(xiàn)金和銀行存款日記賬
D.基本生產(chǎn)明細(xì)賬和輔助生產(chǎn)明細(xì)賬
[答案]AC
[解析]因?yàn)榭傎~一般使用訂本賬，日記賬一般使用訂本賬，明細(xì)賬一般采用活頁(yè)賬。
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