2010會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》講義：第三章(1)

　　【例題•單選題】下列關于增值稅專用發(fā)票說法不正確的是( )。

　　A.增值稅專用發(fā)票是指專門用于結(jié)算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務使用的一種發(fā)票

　　B.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領購使用

　　C.增值稅小規(guī)模納稅人不得領購使用

　　D.一般納稅人在任何情形下都可以領購使用增值稅專用發(fā)票

　　[答案]D

　　【例題•判斷題】只要是一般納稅人就可以領購使用增值稅專用發(fā)票。( )

　　[答案]錯

　　【例題•多選題】除小規(guī)模納稅人不得領購使用增值稅專用發(fā)票外，一般納稅人在下列情況下也不得領購使用專用發(fā)票( )。

　　A.會計核算不健全，即不能按會計制度和稅務機關的要求準確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額者

　　B.不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額和應納稅額數(shù)據(jù)及其他有關增值稅稅務資料者

　　C.未按規(guī)定要求開具專用發(fā)票，經(jīng)稅務機關責令限期改正而未改正者

　　D.銷售的貨物全部屬于免稅項目者

　　[答案]ABCD

　　(6)增值稅專用發(fā)票的開具范圍☆

　　一般納稅人銷售貨物(包括視同銷售貨物在內(nèi))、應稅勞務、根據(jù)增值稅暫行條例實施細則規(guī)定應當征收增值稅的非應稅勞務(以下簡稱銷售應稅項目)，必須向購買方開具專用發(fā)票。但下列情形不得開具專用發(fā)票。

　�、傧蛳M者銷售應稅項目;

　　②銷售免稅項目;

　�、垆N售報關出口的貨物、在境外銷售應稅勞務;

　�、軐⒇浳镉糜诜菓愴椖�;

　　⑤將貨物用于集體福利或個人消費;

　�、迣⒇浳餆o償贈送他人(如果受贈者是一般納稅人，可根據(jù)受贈者要求開具增值稅專用發(fā)票);

　�、咛峁┓菓悇趧�(應當征收增值稅的除外)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)。

　�、嗌虡I(yè)企業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用的部分)、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票;

　　⑨向小規(guī)模納稅人銷售應稅項目，可以不開具增值稅專用發(fā)票;

　�、鈱ど唐髽I(yè)銷售的機械、機車、汽車、輪船、鍋爐等大型機械、電子設備，如購貨方索取增值稅專用發(fā)票，銷貨方可開具增值稅專用發(fā)票。

　　注：零售單位銷售貨物給一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票(但必須出示蓋有一般納稅人認定專用章的稅務登記副本)，銷售貨物給其他單位和個人均不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　【例題•單選題】根據(jù)增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定，一般納稅人的下列銷售行為中，應開具增值稅專用發(fā)票的是( )。

　　A.向消費者個人銷售應稅貨物

　　B.向小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)

　　C.向一般納稅人銷售房地產(chǎn)

　　D.向一般納稅人銷售應稅貨物

　　[答案]D

　　(7)專用發(fā)票的開具要求

　　①字跡清楚。

　�、诓坏猛扛�。

　　③項目填寫齊全。

　�、芷�、物相符，票面金額與實際收取的金額相符。

　　⑤各項目內(nèi)容正確無誤。

　　⑥全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。

　　⑦發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)(對外兩聯(lián))加蓋財務專用章或發(fā)票專用章。

　�、喟凑账�(guī)定的時限開具專用發(fā)票。

　　⑨不得開具偽造的專用發(fā)票。

　�、獠坏貌鸨臼褂脤Ｓ冒l(fā)票。

　　不得開具票樣與國家稅務總局統(tǒng)一制定的票樣不相符合的專用發(fā)票。

　　不得超面額開具專用發(fā)票。

　　用中文開具專用發(fā)票。

　　(8)專用發(fā)票開具方法。

　　①注意“單價”、“金額”欄必須填寫不含稅單價、金額。納稅人以含稅單價銷售貨物或應稅勞務，換算成不含稅單價尾數(shù)為小數(shù)點后兩位，即“元”以下保留到“分”。

　　②不含稅銷售額等的計算

　　不含稅銷售額=含稅銷售額(含稅總收入)÷(1+稅率或征收率)

　　稅額=含稅銷售額(含稅總收入)-不含稅銷售額

　　不含稅單價=不含稅銷售額÷數(shù)量

　　【例題•單選題】某小規(guī)模納稅企業(yè)本期購進材料一批，支付的增值稅款為30 000元，本期銷售產(chǎn)品銷售價格總額(含稅)為800 000元，增值稅征收率為6%，則該企業(yè)應繳增值稅為( )。(假定計算時精確到元位數(shù))

　　A.48 000元　B.l8 000元

　　C.45 283元　D.l5 283元

　　[答案]C