2010會計(jì)從業(yè)資格《財(cái)經(jīng)法規(guī)》講義：第三章(1)

　　【例題•多選題】在開具發(fā)票時(shí)要遵守下面的規(guī)定是( )。

　　A.開具發(fā)票時(shí)應(yīng)按號順序填開

　　B.填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文

　　C.任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票

　　D.未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票

　　[答案]ABCD

　　【例題•判斷題】發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用全國統(tǒng)一的防偽專用品。( )

　　[答案]對

　　【例題•判斷題】增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一負(fù)責(zé)印制。( )

　　[答案]對

　　【例題3—7】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不符合發(fā)票開具要求的是( )。

　　A.按號碼順序填開

　　B.在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章

　　C.外商投資企業(yè)同時(shí)使用中文和一種外國文字填開發(fā)票

　　D.代其他單位開具發(fā)票

　　[答案]D

　　[解析]發(fā)票的開具要求。

　　【例題3—8】根據(jù)《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，納稅人已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的保存期限是( )。

　　A.3年　B.5年　C.10年　D.15年

　　[答案]B

　　[解析]已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。

　　三、納稅申報(bào)

　　納稅申報(bào)是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定，在申報(bào)期限內(nèi)就納稅事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申報(bào)的一種法定手續(xù)。

　　(一)納稅申報(bào)的對象

　　納稅義務(wù)人必須在法律、行政法規(guī)規(guī)定或稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)。

　　1.依法已向國家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記的納稅人(不管是否有稅，無稅零申報(bào))，主要包括：各項(xiàng)收入均應(yīng)當(dāng)納稅的納稅人;按稅收法律規(guī)定，全部或部分產(chǎn)品、項(xiàng)目或者稅種享受減稅、免稅照顧的納稅人;當(dāng)期營業(yè)額未達(dá)到起征點(diǎn)或沒有營業(yè)收入的納稅人;實(shí)行定期定額納稅的納稅人;應(yīng)當(dāng)向國家稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納企業(yè)所得稅以及其他稅種的納稅人。

　　2.按規(guī)定不需向國家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，以及應(yīng)當(dāng)辦理而未辦理稅務(wù)登記的納稅人，主要包括：臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為的納稅人和只繳納個(gè)人所得稅或車船使用稅的納稅人。

　　3.扣繳義務(wù)人和國家稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的委托代征人。

　　注意：在申報(bào)期內(nèi)無論有無收入都必須在規(guī)定的期限內(nèi)如實(shí)填報(bào)納稅申報(bào)表并附送有關(guān)資料;享受減、免稅待遇的，在減、免稅期間也應(yīng)辦理納稅申報(bào)。

　　【例題•判斷題】當(dāng)月沒有收入的單位在規(guī)定的納稅期限內(nèi)也必須進(jìn)行納稅申報(bào)。( )

　　[答案]對

　　【例題3—9】納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以暫不辦理納稅申報(bào)。( )

　　[答案]錯(cuò)誤

　　[解析]享受減、免稅待遇的，在減、免稅期間也應(yīng)辦理納稅申報(bào)。

　　(二)納稅申報(bào)的內(nèi)容(簡單了解)

　　納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅申報(bào)或者代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的主要內(nèi)容包括：稅種、稅目，應(yīng)納稅項(xiàng)目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項(xiàng)目，適用稅率或者單位稅額，計(jì)稅依據(jù)，扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。

　　(三)納稅申報(bào)的要求

　　納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫納稅申報(bào)表，根據(jù)不同情況相應(yīng)報(bào)送下列有關(guān)證件、資料：

　　(1)財(cái)務(wù)、會計(jì)報(bào)表及其說明材料;

　　(2)與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書;

　　(3)外出經(jīng)營活動稅收管理證明;

　　(4)境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件;

　　(5)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。

　　【例題•多選題】納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送( )以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。

　　A.記賬憑證

　　B.會計(jì)賬簿

　　C.納稅申報(bào)表

　　D.財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表

　　[答案]CD