2010會計從業(yè)資格考試《會計基礎(chǔ)》講義整理(10)

　　第四節(jié)　現(xiàn)金流量表(了解)

　　一、現(xiàn)金流量表的定義和內(nèi)容

　　1.現(xiàn)金流量表的概念。

　　現(xiàn)金流量表，是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出情況的報表，屬于動態(tài)報表。

　　2.現(xiàn)金流量表的編制目的。

　　企業(yè)編制現(xiàn)金流量表的主要目的，是為會計報表使用者提供企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息，以便于會計報表使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，并據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。

　　3.現(xiàn)金流量表編制的意義。

　　現(xiàn)金流量表在評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績、衡量企業(yè)財物資源和財務(wù)風(fēng)險以及預(yù)測企業(yè)未來前景方面，有著十分重要的作用�，F(xiàn)金流量表有助于評價企業(yè)支付能力、償還能力和周轉(zhuǎn)能力;有助于預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量;有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素。

　　在現(xiàn)金流量表中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量分類分項列示。

　　(一)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。

　　經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流入項目：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，收到的稅費返還，收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。

　　經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項目：購買商品、接收勞務(wù)支付的現(xiàn)金，支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金，支付的各項稅費，支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。

　　(二)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。

　　投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項目：收回投資所收到的現(xiàn)金，取得投資收益所收到的現(xiàn)金，處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額，收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。

　　投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項目：購建固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，投資所支付的現(xiàn)金，支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。

　　(三)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)的規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。

　　籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項目：吸收投資所收到的現(xiàn)金，取得借款所收到的現(xiàn)金，收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。

　　籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項目：償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金，分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金，支付的其他與籌資活動有關(guān)的資金。