二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)
現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)編制的，這里的現(xiàn)金包括庫(kù)存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的存款等。具體包括以下內(nèi)容：
1.庫(kù)存現(xiàn)金。庫(kù)存現(xiàn)金，是指企業(yè)持有的、可隨時(shí)用于支付的現(xiàn)金限額。
2.銀行存款。銀行存款，是指企業(yè)存在金融企業(yè)、隨時(shí)可以用于支付的存款，它與銀行存款賬戶核算的銀行存款基本一致，如結(jié)算戶存款、通知存款等。
3其他貨幣資金。其他貨幣資金，是指企業(yè)存在金融企業(yè)有特定用途的資金，也就是其他貨幣資金賬戶核算的銀行存款，如外埠存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、在途貨幣資金等。
4.現(xiàn)金等價(jià)物。現(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。這一定義本身，包含了判斷一項(xiàng)投資是否屬于現(xiàn)金等價(jià)物的四個(gè)條件，即：限期短;流動(dòng)性強(qiáng);易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金;價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小。其中，限期短、流動(dòng)性強(qiáng)，強(qiáng)調(diào)了變現(xiàn)能力，而易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金，價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)較小，則強(qiáng)調(diào)了支付能力的大小。如3個(gè)月內(nèi)到期的短期債券投資。
三、現(xiàn)金流量表的格式
現(xiàn)金流量表分為三部分，第一部分為表首，第二部門為正表，第三部分為補(bǔ)充資料。
(1)表首概括地說明報(bào)表名稱、編制單位、編制日期、報(bào)表編號(hào)、貨幣名稱、計(jì)量單位等。
(2)正表是反映現(xiàn)金流量表的各個(gè)項(xiàng)目?jī)?nèi)容。正表由五項(xiàng)：一是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;二是投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;三是籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;四是匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響;五是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額。其中，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，是按直接法編制的。
(3)補(bǔ)充資料有三項(xiàng)：一是將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;二是不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng);三是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況。
注意：
�、僬淼谝豁�(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~，與補(bǔ)充資料中的第一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~，應(yīng)當(dāng)核對(duì)相符;
�、谡碇械牡谖屙�(xiàng)，與補(bǔ)充資料中的第三項(xiàng)金額應(yīng)當(dāng)一致。
�、壅碇械臄�(shù)字是流入與流出的差額，補(bǔ)充資料中的數(shù)字是期末數(shù)與期初數(shù)的差額，計(jì)算依據(jù)不同，但結(jié)果應(yīng)當(dāng)一致，兩者應(yīng)當(dāng)核對(duì)相符。
【本章基本要求】
1.我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)告的組成部分及編制要求;
2.資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法;
3.利潤(rùn)表的編制方法。
下載
