2010會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》重點知識點整理(7)

　　(三)增值稅的納稅人

　　凡是在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人都是增值稅的納稅義務人，簡稱納稅人，包括各類企業(yè)、社會團體、行政事業(yè)單位和個人。

　　為加強增值稅的征收管理，可將增值稅納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

　　一般納稅人按照購入扣稅法計算增值稅，準予抵扣進項稅額;

　　小規(guī)模納稅人按征收率計算增值稅，不得抵扣進項稅額。

　　1、增值稅小規(guī)模納稅人

　　小規(guī)模納稅人的認定(不得抵扣進項稅額)

　　(1)從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或提供應稅勞務為主，兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在50萬元以下(含50萬元)的。

　　(2)從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下(含80萬元)的。

　　2、增值稅一般納稅人

　　年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請資格認定，稅務機關可以認定為一般納稅人。

　　其中，會計核算健全是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定這只賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。

　　除國家稅務總局，另有規(guī)定外，納稅人已經(jīng)認定為一般納稅人后，不得專為小規(guī)模納稅人。

　　(四)增值稅的稅率

　　1、一般納稅人的稅率

　　(1)基本稅率：17%

　　(2)低稅率：為13%

　　糧食、食用植物油;

　　自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤制品;

　　圖書、報紙、雜志;

　　飼料、化肥、農藥、農機(不包括農機零部件)、農膜;

　　國務院規(guī)定的其他貨物。

　　(3)納稅人出口貨物，稅率為零;但是，國務院另有規(guī)定的除外。

　　(4)納稅人提供加工、修理修配勞務(以下稱應稅勞務)，稅率為17%。

　　2、小規(guī)模納稅人增值稅的征收率

　　按照《增值稅暫行條例》的規(guī)定，自2009年1月1日起，小規(guī)模納稅人增值稅征收率調整為3%。