2010會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》重點知識點整理(7)

　　(五)增值稅應(yīng)納稅額的計算

　　1、一般納稅人應(yīng)納稅額的計算

　　我國增值稅實行扣稅法。

　　當期應(yīng)納增值稅=當期銷項稅額-當期進項稅額

　　當期應(yīng)納增值稅=當期銷售額×稅率-當期進項稅額

　　銷項稅額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額或應(yīng)稅勞務(wù)收入和規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額。

　　銷項稅額=銷售額×稅率

　　納稅人購進貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或者負擔的增值稅稅額，為進項稅額。

　　2、進口的應(yīng)稅貨物

　　按照組成計稅價格和規(guī)定的增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，應(yīng)納稅額計算公式為：

　　應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率

　　組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅

　　3、小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的征收率，實行簡易辦法計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額。其應(yīng)納稅額計算公式為：

　　應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

　　小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，要分離出不含稅銷售額，其計算公式為：

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)