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2011湖北會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》學習筆記(8)

考試吧提供了2011湖北會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》學習筆記,幫助考生梳理知識點,備戰(zhàn)2011年會計從業(yè)資格考試。
第 1 頁:第一節(jié) 復式記賬法
第 2 頁:第二節(jié) 借貸記賬法
第 10 頁:第三節(jié) 總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記

  第三節(jié) 總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記

  目前總分類賬戶一般根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定設(shè)置。明細分類賬戶,有的是指根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定設(shè)置,有的是企業(yè)自行設(shè)置。

  一、總分類賬戶與明細分類賬戶的關(guān)系

  (一)總分類賬戶對明細分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用

  (二)明細分類賬戶對總分類賬戶具有補充說明作用

  (三)總分類賬戶與其所屬明細分類賬戶在總金額上應當相等

  二、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記

  所謂平行登記,是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務都要以會計憑證為依據(jù),一方面要記入有關(guān)總分類賬戶,另一方面也要記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細分類賬戶的方法。

  注:會計憑證指原始憑證及記賬憑證

  (一)平行登記的要點如下:

  1.同依據(jù)登記——登賬所依據(jù)會計憑證相同。

  2.同時登記——登賬所屬會計期間相同(非時間)。即一項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后,必須在記入總分類賬戶的同一會計期間(如同一個月度內(nèi)),在其所屬明細分類賬戶中進行明細分類登記。

  3.同方向登記——借貸方向相同。

  4.同金額登記——記入總分類賬戶的金額與記入所屬明細分類賬戶的合計金額相等。

  (1)總分類賬戶本期發(fā)生額=其所屬明細分類賬戶本期發(fā)生額合計

  注:本期發(fā)生額公式可拆成兩個公式

  總分類賬戶本期借方發(fā)生額=其所屬明細分類賬戶本期借方發(fā)生額合計

  總分類賬戶本期貸方發(fā)生額=其所屬明細分類賬戶本期貸方發(fā)生額合計

  (2)總分類賬戶期初余額=其所屬明細分類賬戶期初余額合計

  (3)總分類賬戶期末余額=其所屬明細分類賬戶期末余額合計

  【例題•判斷題】任何一筆經(jīng)濟業(yè)務,無論是否涉及明細分類賬戶,都應該進行平行登記。( )

  [答案]錯

  【例題•多選題】平行登記的要點可以概括為( )

  A. 方向相同    B. 期間一致    C. 繁簡一樣    D. 金額相等

  [答案]ABD

  【例題•單選題】某企業(yè)材料總分類賬戶本期借方發(fā)生額為16 000元,本期貸方發(fā)生額為15 000元,其有關(guān)明細分類賬戶的發(fā)生額分別為:甲材料本期借方發(fā)生額3 500元,貸方發(fā)生額4 500元;乙材料本期借方發(fā)生額10 500元,貸方發(fā)生額9 000元;則丙材料本期為( )。

  A.借方發(fā)生額13 500元,貸方發(fā)生額14 000元

  B.借方發(fā)生額2 000元,貸方發(fā)生額1 500元

  C.借方發(fā)生額1 000元,貸方發(fā)生額2 000元

  D.因不知各賬戶期初余額,故無法計算

  [答案]B

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