第二節(jié) 稅款征收
稅款征收，是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、法規(guī)規(guī)定，將納稅人依法應(yīng)納的稅款以及扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳的稅款通過(guò)不同的方式組織征收入庫(kù)的活動(dòng)。稅款征收是稅收征收管理的核心內(nèi)容和中心環(huán)節(jié)，是實(shí)現(xiàn)稅收職能的最關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
【例題•單選題】下列各項(xiàng)中，( )是稅收征收管理的核心內(nèi)容和中心環(huán)節(jié)，是實(shí)現(xiàn)稅收職能的最關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
A.稅務(wù)管理 B.稅務(wù)登記 C.稅款征收 D.發(fā)票管理
[答案]C
一、稅款征收的原則
(一)稅務(wù)機(jī)關(guān)是征稅的惟一行政主體
《稅收征管法》規(guī)定“除稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)委托的單位和個(gè)人外，任何單位和個(gè)人不得進(jìn)行稅款征收活動(dòng)”。
(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)只能依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款
未經(jīng)法定機(jī)關(guān)和法定程序調(diào)整，征納雙方均不得隨意變動(dòng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)代表國(guó)家向納稅人征收稅款，不能任意征收，只能依法征收。
(三)稅務(wù)機(jī)關(guān)不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開(kāi)征、停征、多征、少征、提前征收或者延緩征收稅款或者攤派稅款。也不得擅自增減改變稅目、調(diào)高或降低稅率、加征或減免稅款。
(四)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款必須遵守法定權(quán)限和法定程序
例如，采取稅收保全措施或強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí);辦理減稅、免稅、退稅時(shí);核定應(yīng)納稅額時(shí);進(jìn)行納稅調(diào)整時(shí);針對(duì)納稅人的欠稅進(jìn)行清理、采取各種措施時(shí);稅務(wù)機(jī)關(guān)都必須按照法律或者行政法規(guī)規(guī)定的審批權(quán)限和程序進(jìn)行操作，否則就是違法。
(五)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款或扣押、查封商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須向納稅人開(kāi)具完稅憑證或開(kāi)付扣押、查封的收據(jù)或清單。
(六)稅款、滯納金、罰款統(tǒng)一由稅務(wù)機(jī)關(guān)上繳國(guó)庫(kù)。
(七)稅款優(yōu)先
1.稅款優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)。
2.納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行。納稅人應(yīng)繳納稅款的期限屆滿(mǎn)之次日即是納稅人欠繳稅款的發(fā)生時(shí)間。
3.稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收非法所得。
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