三、明細(xì)分類賬的格式和登記方法
(一)明細(xì)分類賬的格式
明細(xì)分類賬是根據(jù)二級賬戶或明細(xì)賬戶開設(shè)賬頁，分類、連續(xù)地登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以提供明細(xì)核算資料的賬簿。
它所提供的資料也是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的重要依據(jù)。
其格式有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式(或稱平行式)等多種。
1.三欄式明細(xì)分類賬。三欄式明細(xì)分類賬是設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)欄目，用以分類核算各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供詳細(xì)核算資料的賬簿，其格式與三欄式總賬格式相同。三欄式明細(xì)賬適用于只進(jìn)行金額核算的資本、債權(quán)、債務(wù)類賬戶，如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅費(fèi)，待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用等賬戶。
表6-19 應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬
會(huì)計(jì)科目：應(yīng)付賬款
明細(xì)科目：A公司
××年 憑證 摘 要 借方 貸方 借
或
貸 余額
月 日 字 號
l 1 期初余額 貸 10000
1O 銀付 5 償還前期貨款 10000 平 —
15 轉(zhuǎn) 9 購買材料款來付 8000 貸 8000
2.多欄式明細(xì)分類賬
表6-20 管理費(fèi)用明細(xì)分類賬
年 憑證號 摘要 借方
月 日 工資及福利費(fèi) 辦公費(fèi) 差旅費(fèi) 折舊費(fèi) 修理費(fèi) 工會(huì)經(jīng)費(fèi) …… 合計(jì)
表6-21 管理費(fèi)用明細(xì)分類賬
年 憑證號 摘要 借 方
月 日 工資及福利費(fèi) 辦公費(fèi) 差旅費(fèi) 折舊費(fèi) 修理費(fèi) 工會(huì)經(jīng)費(fèi) …… 合計(jì) 貸方 余額
多欄式明細(xì)分類賬是將屬于同一個(gè)總賬科目的各個(gè)明細(xì)科目合并在一張賬頁上進(jìn)行登記，即在這種格式賬頁的借方或貸方金額欄內(nèi)按照明細(xì)項(xiàng)目設(shè)若干專欄。多欄式明細(xì)分類賬適用于收入、成本、費(fèi)用、利潤和利潤分配明細(xì)賬的核算。
在實(shí)際工作中，成本費(fèi)用類科目的明細(xì)賬，可以只按借方發(fā)生額設(shè)置專欄，貸方發(fā)生額由于每月發(fā)生的筆數(shù)很少，可以在借方直接用紅字沖銷。
3.數(shù)量金額式明細(xì)分類賬。數(shù)量金額式明細(xì)分類賬其借方(收入)、貸方(發(fā)出)和余額(結(jié)存)都分別設(shè)有數(shù)量、單價(jià)和金額三個(gè)專欄。該明細(xì)賬適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的存貨類賬戶。
表6-22 原材料明細(xì)分類賬
類別： 計(jì)劃單價(jià)：
品名或規(guī)格： 儲備定額：
存放地點(diǎn)： 計(jì)量單位：
年 憑證號 摘要 收入 發(fā)出 結(jié)存
月 日 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)最 單價(jià) 金額
下載
