第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法
一、貨幣資金的清查方法
(一)現(xiàn)金的清查方法
1.現(xiàn)金清查的主要方法是通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法來(lái)確定庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對(duì)，確定賬實(shí)是否相等以及盈虧情況。
2.現(xiàn)金清查一般由主管會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和出納員本人共同清點(diǎn)，并填寫(xiě)庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)存單�，F(xiàn)金清查時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)，保證有關(guān)業(yè)務(wù)在現(xiàn)金日記賬中全部登記。
3.現(xiàn)金清查時(shí)，清查人員還應(yīng)檢查賬簿記錄有無(wú)錯(cuò)誤，以確定賬存與實(shí)存是否相符;另外還要檢查現(xiàn)金管理制度的遵守情況：有無(wú)超過(guò)庫(kù)存現(xiàn)金限額，有無(wú)白條抵庫(kù)、挪用舞弊等情況。
4.現(xiàn)金清查結(jié)束后應(yīng)填寫(xiě)“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”——原始憑證，并據(jù)以調(diào)整現(xiàn)金日記賬的賬面記錄。
(二)銀行存款的清查方法
1.銀行存款清查方法，是通過(guò)將銀行存款日記賬與開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)(賬目核對(duì)法)，查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額(一般在月末進(jìn)行)。
2.銀行存款日記賬與開(kāi)戶銀行對(duì)賬單不一致的原因——有兩個(gè)方面：一是雙方或一方記賬有錯(cuò)誤;二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。
所謂未達(dá)賬項(xiàng)，是指由于企業(yè)與銀行雙方收付款項(xiàng)的記賬時(shí)間不一致，而發(fā)生的一方已登記入賬，而另一方因尚未登記入賬的款項(xiàng)。
具體地說(shuō)，未達(dá)賬項(xiàng)大致有下列四種情況：
(1)企業(yè)已收，銀行未收;即企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬。
(2)企業(yè)已付，銀行未付;即企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬。
(3)銀行已收，企業(yè)未收;即銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬。
(4)銀行已付，企業(yè)未付。即銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。
3.銀行存款清查的步驟(了解，主要會(huì)做“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”)
如出現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)通過(guò)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)整。而且，如果單位有幾個(gè)銀行戶頭以及開(kāi)設(shè)外幣存款戶頭的話，要分別按戶頭編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。
調(diào)節(jié)表的編制方法一般是在企業(yè)與銀行雙方的賬面余額的基礎(chǔ)上，各自加上對(duì)方已收而本單位未收的款項(xiàng)，減去對(duì)方已付而本單位未付的款項(xiàng)。經(jīng)過(guò)調(diào)節(jié)后，雙方的余額應(yīng)相互一致。
例題 只起對(duì)賬作用現(xiàn)舉例說(shuō)明“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法
例：某公司××年6月的“銀行存款日記賬”如表8-2所示，本月底銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“銀行對(duì)賬單”如表8-3所示。
表8-2 銀行存款日記賬
賬號(hào)：4554-0810-00000188
××年 憑證 摘要 結(jié)算憑證 對(duì)方科目 收入 支出 結(jié)余
6 1 種類 號(hào)數(shù)
1 期初余額 780000
3 (略) 銷售產(chǎn)品 支票 00436 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 340000 1120000
5 收到貨款 支票 00527 應(yīng)收賬款 80000 1200000
10 支付貨款 支票 00121 材料采購(gòu) 520000 680000
16 銷售產(chǎn)品 支票 00639 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120000 800000
20 提出取現(xiàn)金 支票 00122 庫(kù)存現(xiàn)金 3000 797000
29 支付購(gòu)料款 支票 00123 應(yīng)付賬款 32000 765000
30 銷售產(chǎn)品 支票 00834 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8000 773000
6 30 / 本月發(fā)生額及余額 / / / 548000 555000 773000
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