2011湖北會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)筆記(23)

　　表8-3　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　銀行對賬單

　　賬號：4554-0810-00000188

　　××年 摘要 結(jié)算憑證 收入 支出 結(jié)余

　　月 日 種類 號數(shù)

　　6 1 結(jié)余 　　 　　 　　 　　 780000

　　3 存入 支票 00436 340000 　　 1120000

　　11 支取 支票 00121 　　 520000 600000

　　17 存入 支票 00639 120000 　　 720000

　　26 支取 支票 00123 　　 32000 688000

　　27 存入 支票 00821 40000 　　 728000

　　30 支取 支票 00124 　　 25000 703000

　　6 30 本期發(fā)生額及余額 　　 　　 500000 577000 703000

　　銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　賬號：　　　　　　　　　　　　　　　　　1995年6月30日　　　　　　　　　　　　　　　單位：元

　　項目(代表企業(yè)方) 金額 項目(代表銀行方) 金額

　　企業(yè)銀行存款日記賬余額

　　加：銀行已收，企業(yè)未收

　　減：銀行已付，企業(yè)未付 773000

　　40000

　　25000 銀行對賬單余額

　　加：企業(yè)已收，銀行未收

　　減：企業(yè)已付，銀行未付 703000

　　88000

　　3000

　　調(diào)節(jié)后存款余額 788000 調(diào)節(jié)后存款余額 788000

　　4.“銀行存款余額調(diào)節(jié)表——不能作為原始憑證”的意義

　　(1)銀行存款雙方余額調(diào)節(jié)相符后，對未達(dá)賬項一般暫不作賬務(wù)處理，對銀行已入賬而企業(yè)未入賬的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，不能根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表來編制會計分錄，作為記賬依據(jù)，而必須在收到銀行轉(zhuǎn)來的有關(guān)原始憑證后方可入賬。

　　(2)若調(diào)節(jié)后雙方余額相等——則調(diào)節(jié)后的余額是企業(yè)實際可以動用的存款數(shù)額。而且一般說明雙方賬面記錄沒有錯誤，僅僅是未達(dá)賬項造成了調(diào)節(jié)前余額不一致。

　　(3)若調(diào)節(jié)后雙方余額不相等——則說明雙方或一方記賬有誤，需要進一步追查，查明原因后予以更正和處理。

　　【例題3•判斷題】銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后雙方余額相等，表示企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)銀行余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后余額調(diào)整銀行存款日記賬的賬面記錄。( )

　　[答案]×

　　　　　　　2011年會計從業(yè)資格考試備考策略及解題技巧總結(jié)