2011全國會計從業(yè)資格《財經法規(guī)》精講筆記(3)

　　二、會計工作的國家監(jiān)督

　　(一)會計工作國家監(jiān)督的概念

　　會計工作的政府監(jiān)督，主要是指財政部門代表國家對單位和單位中相關人員的會計行為實施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現的違法會計行為實施的行政處罰，是一種外部監(jiān)督。

　　在對會計工作的國家監(jiān)督中，財政部門有權進行普遍監(jiān)督，分別對有關單位會計資料實施監(jiān)督檢查。

　　(二)會計工作的政府監(jiān)督主體

　　縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計工作行使監(jiān)督權，對違法會計行為實施行政處罰。審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責和權限，可以對有關單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。

　　(三)財政部門實施會計監(jiān)督的內容

　　1.監(jiān)督各單位是否依法設置會計賬簿。

　　2.監(jiān)督各單位的會計資料是否真實完整。

　　3.監(jiān)督各單位的會計核算是否符合法定規(guī)定。

　　4.監(jiān)督個單位從事會計工作的人員是否具備會計從業(yè)資格。

　　(四)財政部門實施會計監(jiān)督的方式

　　《會計法》規(guī)定，財政部門在對各單位會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料實施監(jiān)督時，如果發(fā)現有重大違法嫌疑的，國務院財政部門及其派出機構可以向與被監(jiān)督單位有經濟業(yè)務往來的單位、被監(jiān)督單位開立賬戶的金融機構查詢有關情況，有關單位和金融機構應予以支持和配合。

　　(五)會計工作國家監(jiān)督的其他形式

　　在對會計監(jiān)督的國家監(jiān)督中除財政部門外還包括審計、稅務、中國人民銀行、證券監(jiān)督、保險監(jiān)督等。

　　為了避免重復監(jiān)督《會計法》強調以下兩點：

　　1.有關部門必須在法定職責范圍內對有關單位的會計資料實施監(jiān)督檢查

　　2.有關部門應當避免重復查賬

　　(六)對實施監(jiān)督檢查的政府部門及其工作人員的保密要求

　　《會計法》第三十四條規(guī)定：“依法對有關單位的會計資料實施監(jiān)督檢查的部門及其工作人員對在監(jiān)督檢查中知悉的國家秘密和商業(yè)秘密負有保密義務�！�

　　(七)各單位應當依法接受監(jiān)督檢查

　　《會計法》第三十五條規(guī)定：“各單位必須依照有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定，接受有關監(jiān)督檢查部門依法實施的監(jiān)督檢查，如實提供會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料以及有關情況，不得拒絕、隱匿、謊報�！�

　　三、會計工作的社會監(jiān)督

　　(一)會計工作社會監(jiān)督的概念

　　社會監(jiān)督主要指社會中介機構(如會計師事務所)的注冊會計師對委托單位的經濟活動進行審計。此外單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的行為也屬于社會監(jiān)督。

　　(二)注冊會計師及其所在會計事務所的業(yè)務范圍

　　1.依法承辦審計業(yè)務

　　1)審查企業(yè)財務會計報告，出具審計報告。

　　2)驗證企業(yè)資本，出具驗資報告。

　　3)辦理企業(yè)合并，分立，清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關報告。

　　4)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務。

　　2.承辦會計咨詢、服務業(yè)務

　　1)設立會計制度，擔任會計顧問，提供會計、管理咨詢。

　　2)代理納稅申報，提供稅務咨詢。

　　3)代理申請工商登記，擬定合同、章程和其他業(yè)務文件。

　　4)辦理投資評估、資產評估和項目可行性研究中的有關業(yè)務。

　　5)培訓會計、審計和財務管理人員。

　　6)其他會計咨詢、服務

　　(三)會計工作社會監(jiān)督的相關問題

　　1.委托注冊會計師審計的單位應當如實提供會計資料

　　2.不得干擾注冊會計師獨立開展審計業(yè)務

　　3.財政部門有權對會計師事務所出具的審計報告的程序和內容進行監(jiān)督

　　財政部門監(jiān)督檢查會計師事務所審計報告的程序和內容，但不得干預注冊會計師獨立、公正展開審計業(yè)務，不得對會計師事務所所出具的審計報告再次進行普查，而要有重點的進行抽查。

　　(四)對違法會計行為的檢舉

　　《會計法》第三十條規(guī)定：“任何單位和個人對違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，有權檢舉。收到檢舉的部門有權處理的，應當依法按照職責分工及時處理;無權處理的，應當及時移送有權處理的部門處理。收到檢舉的部門、負責處理的部門應當為檢舉人保密，不得將檢舉人姓名和檢舉材料轉給被檢舉單位和被檢舉人個人�！�

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