第四節(jié) 企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅,是對在我國境內(nèi)的企業(yè)或組織,就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得額征收的一種稅。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》由中華人民共和國第十屆全國人民代表大會第五次會議于2007年3月16日通過,《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》由國務(wù)院于2007年12月6日頒布,自2008年1月1日起施行。
一、企業(yè)所得稅的納稅人
企業(yè)所得稅的納稅人,是在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)和其他取得收入的組織。在中國境內(nèi)成立的企業(yè),包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組織。
個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。
企業(yè)分為:1.居民企業(yè)(無限納稅義務(wù)) 2.非居民企業(yè)(有限納稅義務(wù))
1.居民企業(yè)
居民企業(yè),是指依法在中國境內(nèi)成立,或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。
2.非居民企業(yè)
非居民企業(yè),是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所的,或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所,但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
機構(gòu)、場所是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所。
二、企業(yè)所得稅的征稅對象和征稅范圍
企業(yè)所得稅的征稅對象和征稅范圍,是納稅人取得的應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)稅所得。居民企業(yè)和非居民企業(yè)所得分別情況確定。
1.居民企業(yè)的應(yīng)稅所得
居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。中國境內(nèi)、境外的應(yīng)稅所得,包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。
2.非居民企業(yè)的應(yīng)稅所得
(1)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的,應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得,以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得,繳納企業(yè)所得稅。
(2)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的,應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。
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