2011全國會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》精講筆記(13)

　　(2)計算繳納期限

　　企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日至12月31日止。企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為一個納稅年度。

　　(3)企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳、年終匯算清繳

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)算應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

　　企業(yè)所得稅實(shí)行按年計征、分期預(yù)繳、年終匯算清繳、多退少補(bǔ)的辦法。

　　其應(yīng)納稅所得額的計算分為：(2部分)

　　1.按月(季)預(yù)繳所得稅的計算方法，公式：

　　應(yīng)納所得稅額=當(dāng)月(季)實(shí)際利潤額或應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　或應(yīng)納所得稅額=上年應(yīng)納稅所得額×1/12(或1/4)×適用稅率

　　2.年終匯算清繳所得稅的計算方法，公式：

　　全年應(yīng)納所得稅額=全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　多退少補(bǔ)所得稅額=全年應(yīng)納所得稅額-月(季)預(yù)繳所得稅額

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