2011全國會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》精講筆記(14)

　　三、個人所得稅的稅率

　　(一)工資、薪金所得

　　適用5%至45%超額累進(jìn)稅率。

　　個人所得稅稅率表一

　　級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)(元)

　　1不超過500元的50

　　2超過500元至2000元的部分1025

　　3超過2000元至5000元的部分15125

　　4超過5000元至20000元的部分20375

　　5超過20000元至40000元的部分251375

　　6超過40000元至60000元的部分303375

　　7超過60000元至80000元的部分359375

　　8超過80000元至100000元的部分4010375

　　9超過100000元的部分4515375

　　(表中所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照《個人所得稅法》第六條規(guī)定，以每月收入額減除費用2000元后的余額或者減除附加費用后的余額。)

　　(二)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

　　適用5%至15%超額累進(jìn)稅率。

　　個人所得稅稅率表二

　　級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)(元)

　　1不超過5000元的50

　　2超過5000元至10000元的部分10250

　　3超過10000元至30000元的部分201250

　　4超過30000元至50000元的部分304250

　　5超過50000元的部分356750

　　(表中所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照《個人所得稅法》第六條規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額。)

　　(三)稿酬所得

　　適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。

　　(四)勞務(wù)報酬所得

　　適用比例稅率，稅率為20%。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收。

　　(五)特許權(quán)使用費所得

　　利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。

　　四、個人所得稅的計算

　　(一) 個人所得稅的減免

　　1.下列各項個人所得，免征個人所得稅：

　　(1)省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金;

　　(2)國債利息和國家發(fā)行的金融債券利息;

　　(3)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼;

　　(4)福利費、撫恤費、救濟(jì)金;

　　(5)保險賠款;

　　(6)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費;

　　(7)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部和職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費;

　　(8)依照我過有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館和領(lǐng)事館的外交代表和領(lǐng)事官員和其他人員的所得;

　　(9)中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;

　　(10)經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)免稅的所得;

　　2.有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個人所得稅：

　　(1)殘疾、孤老人員和烈屬的所得;

　　(2)因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的;

　　(3)其他經(jīng)國務(wù)院財政部門批準(zhǔn)減稅的。

　　3.對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，每月在減除2 000元費用的基礎(chǔ)上，再減除規(guī)定數(shù)額的費用。自2008年3月1日起，附加減除費用標(biāo)準(zhǔn)為2 800元。

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