(二)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
1.工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算
(1)工資、薪金所得應(yīng)納稅所得額的計(jì)算
工資、薪金所得的應(yīng)納稅所得額=每月收入額-2 000元
(2)工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算
工資、薪金所得的應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)
【案例3—19】某股份制企業(yè)，一董事長(zhǎng)2008年10月工薪16萬元，計(jì)算其應(yīng)納個(gè)人所得稅的所得額和稅額。
案例分析和計(jì)算：
首先計(jì)算工資、薪金所得的應(yīng)納稅所得額，然后計(jì)算應(yīng)納稅額。工資、薪金所得的應(yīng)納稅所得額，按每月收入額扣除“減除費(fèi)用額”后的余額計(jì)算。工資、薪金所得的應(yīng)納稅額，以每月應(yīng)納稅所得額和適用(規(guī)定)稅率計(jì)算。通常是按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算，又稱速算法，即：應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。
①應(yīng)納稅所得額=每月收入額-減除費(fèi)用額=160000-20000=158000(元)
�、趹�(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=158000×45%-15375=55725(元)
答：該董事長(zhǎng)2008年10月，應(yīng)納個(gè)人所得稅的所得額和稅額，分別是158000元和55725元。
【案例3—20】某股份制企業(yè)的加拿大專家(經(jīng)確定為非居民納稅人)，2008年10月工薪2.6萬元(人民幣)，計(jì)算其應(yīng)納個(gè)人所得稅的所得額和稅額。
案例分析和計(jì)算：
非居民納稅人，在計(jì)算征收個(gè)人所得稅時(shí)，除了扣除“減除費(fèi)用額”外，再扣減“附加減除費(fèi)用額”后的余額，作為應(yīng)納稅所得額。稅額的計(jì)算方法與居民納稅人相同。
①應(yīng)納稅所得額=每月收入額-減除費(fèi)用額-附加減除費(fèi)用額=26000-20000-2800=21200(元)
�、趹�(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=21200×25%-1375=3925(元)
答：該加拿大專家2008年10月，應(yīng)納個(gè)人所得稅的所得額和稅額，分別是21200元和3925元。
2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅額的計(jì)算
(1)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額的計(jì)算
個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額=每年收入總額-成本-費(fèi)用-損失
(2)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅額的計(jì)算
個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)
【案例3—21】某個(gè)體工商戶全年應(yīng)納稅收入額為56000元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的成本、費(fèi)用和損失為22000元，計(jì)算其應(yīng)納個(gè)人所得稅的所得額和稅額。
案例分析和計(jì)算：
按照個(gè)人所得稅的規(guī)定，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，是以年度為單位，按照年度的所得設(shè)計(jì)稅率，計(jì)算征收所得稅。首先計(jì)算確定全年的應(yīng)納稅所得稅額，然后，計(jì)算應(yīng)納稅額。全年的應(yīng)納稅所得額，以“每年收入總額”扣減“成本”扣減“費(fèi)用”扣減“損失”后的余額計(jì)算。應(yīng)納稅額按速算法計(jì)算，即應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。計(jì)算如下：
①個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額=每年收入總額―成本―費(fèi)用―損失=56000―22000=34000(元)
�、趥�(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=34000×30%-4250=5950(元)
3.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅額的計(jì)算
(1)對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額的計(jì)算
對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅所得額，是指以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額。
對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額=每年收入總額-2 000元*12
(2)對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算
對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)
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