2011北京會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》重點總結(jié)(5)

　　第四節(jié)　會計監(jiān)督

　　目前我國已形成了三位一體的會計監(jiān)督體系，包括單位內(nèi)部監(jiān)督、以注冊會計師為主體的社會監(jiān)督和以政府財政部門為主體的政府監(jiān)督。

 

　　一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督

　　(一)概念

　　1.單位內(nèi)部會計監(jiān)督，是指一個單位為了保護(hù)其資產(chǎn)的安全、完整，保證其經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章要求，提高經(jīng)營管理水平和效率，防止舞弊，控制風(fēng)險等目的，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度和方法。

　　2.單位內(nèi)部會計監(jiān)督本質(zhì)是一種內(nèi)部控制制度。

　　3.《會計法》對單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度作出的規(guī)定，主要包括：

　　(1)會計事項相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確;

　　(2)重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確;

　　(3)進(jìn)行財產(chǎn)清查;

　　(4)對會計資料進(jìn)行內(nèi)部審計。

　　(二)主體和對象

　　內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機(jī)構(gòu)、會計人員;內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟(jì)活動。

　　單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的組織實施，對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔(dān)最終責(zé)任。

　　(三)基本要求

　　《會計法》第二十七條 各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度。單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求：

　　1.記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約;【內(nèi)部牽制制度】

 

　　2.重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確;

　　3.財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確;【財產(chǎn)清查制度中對財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序做出明確規(guī)定】

　　4.對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。

　　(四)會計機(jī)構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責(zé)

　　1.對違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。

 

　　2.發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理;無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，作出處理。

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