(三)稅法的構(gòu)成要素
稅法的構(gòu)成要素(11項(xiàng))——征稅人、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減免稅和法律責(zé)任。
1.征稅人(“征稅”主體)——代表國家行使征稅職權(quán)的各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他征收機(jī)關(guān)。
包括各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)和海關(guān)。
2.納稅義務(wù)人(納稅人，“納稅”主體)，——依法直接負(fù)有納稅義務(wù)的自然人、法人和其他組織。
【了解】企業(yè)(企業(yè)所得稅)和個(gè)人(個(gè)人所得稅)，是繳納稅款的主體。
扣繳義務(wù)人是指有義務(wù)從其持有的納稅人收入或從納稅人收款中按其應(yīng)納稅款代為繳納稅款的單位和個(gè)人(委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品)。
負(fù)稅人是指稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)人。
3.征稅對(duì)象(納稅對(duì)象)——納稅的客體，也就是對(duì)什么征稅。
每種稅都有其特定的征稅對(duì)象，征稅對(duì)象是區(qū)別不同稅種的主要標(biāo)志，體現(xiàn)不同稅種征稅的基本界限。
4.稅目——納稅對(duì)象的具體化，各個(gè)稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目。如：消費(fèi)稅具體規(guī)定了煙、酒等l4個(gè)稅目。但不是所有的稅種都規(guī)定稅目。
稅目制定方法：(1)列舉法(2)概括法
5.稅率——指應(yīng)納稅額與計(jì)稅金額(或數(shù)量單位)之間的比例，它是計(jì)算稅額的尺度， 反映了征稅的深度。
(1)比例稅率，是指對(duì)同一征稅對(duì)象，不論金額大小都按同一比例納稅。如增值稅基本稅率17%等;營業(yè)稅基本稅率3%、5%等;企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等。
�、賳我槐壤惵�
�、诓顒e比例稅率
�、鄯缺壤惵�
(2)定額稅率，是按納稅對(duì)象的一定計(jì)量單位規(guī)定固定的稅額，而不是規(guī)定納稅比例，也稱為固定稅額。一般是用于從量征收的某些稅種、稅目。如：啤酒、黃酒、成品油等的消費(fèi)稅。目前采用定額稅率的有資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等。
①地區(qū)差別定額稅率
�、诜榷~稅率
③分類分級(jí)定額稅率
�、艿貐^(qū)差別、分類分級(jí)和幅度相結(jié)合的定額稅率——城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅
(3)累進(jìn)稅率，是指按照納稅對(duì)象數(shù)額的大小，實(shí)行等級(jí)遞增的稅率。一般適用于對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)征稅，如工資、薪金所得繳納的個(gè)人所得稅。
�、俪~累進(jìn)稅率——個(gè)人所得稅。即把征稅對(duì)象按數(shù)額的大小分成若干等級(jí)，每個(gè)等級(jí)規(guī)定一個(gè)稅率，稅率依次提高，但每一納稅人的征稅對(duì)象則依所屬等級(jí)同時(shí)適用幾個(gè)稅率分別計(jì)算，將計(jì)算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅款。
�、诔世圻M(jìn)稅率——土地增值稅。即以征稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率劃分若干級(jí)距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，相對(duì)率每超過一個(gè)級(jí)距的，對(duì)超過的部分就按高一級(jí)的稅率計(jì)算征稅。
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