2011北京會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》重點總結(jié)(12)

　　6.計稅依據(jù)

　　計稅依據(jù)(課稅依據(jù)、課稅基數(shù))——計算應納稅額的根據(jù)。

　　除了一些特殊性質(zhì)的稅種外，絕大多數(shù)的稅種都采取從價計征。

　　(1)從價計征。以計稅金額為計稅依據(jù)。

　　如企業(yè)所得稅是以應納稅所得額的多少作為計稅依據(jù)，消費稅中的大部分應稅消費品以銷售額作為計稅依據(jù)。

　　計稅金額=征稅對象的數(shù)量×計稅價格

　　應納稅額=計稅金額×適用稅率

　　(2)從量計征。以征稅對象的重量、體積、數(shù)量為計稅依據(jù)。

　　如屠宰稅以屠宰應稅牲畜的頭數(shù)為計稅依據(jù);消費稅中的黃酒、啤酒以噸數(shù)為計稅依據(jù);汽油、柴油以升數(shù)為計稅依據(jù)。

　　應納稅額=計稅數(shù)量×單位適用稅額

　　(3)復合計征。既包括從量計征又包括計價從征。

　　如我國現(xiàn)行的消費稅中的卷煙、白酒等。

　　應納稅額=計稅數(shù)量×單位適用稅額+計稅金額×適用稅率

　　7.納稅環(huán)節(jié)

　　稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)。按照納稅環(huán)節(jié)的多少分為兩類：

　　(1)一次課征制：稅種納稅環(huán)節(jié)單一，如消費稅。

　　(2)多次課征制：稅種需要在兩個或兩個以上的多個環(huán)節(jié)征稅，如增值稅

　　8.納稅期限——納稅人向國家繳納稅款的法定期限。超過納稅期限未繳稅的，屬于欠稅，應依法加收滯納金。

　　納稅期限一般分為：按期納稅、按次納稅、按期預繳、年終匯算清繳。

　　9.納稅地點

　　一般實行屬地管轄，納稅地點為納稅人的所在地。

　　特殊情況，納稅地點為口岸地、營業(yè)行為地、財產(chǎn)所在地等。

　　10.減免稅

　　體現(xiàn)了稅收的統(tǒng)一性和必要的靈活性

　　(1)減稅和免稅

　　①減稅是對應納稅款少征一部分稅款;

　�、诿舛愂菍{稅額全部免征;

　�、垲愋停阂淮涡詼p稅免稅;一定期限的減稅免稅、困難照顧性減稅免稅、扶持發(fā)展性減稅免稅。

　　(2)起征點

　　稅法規(guī)定的征稅對象達到開始征稅數(shù)額的界限，征稅對象的數(shù)額未達到起征點的不征稅，達到或超過起征點的，則就其全部數(shù)額征稅。

　　(3)免征額

　　征稅對象總額中免予征稅的數(shù)額，免征額的部分不征稅，只就其超過免征額的部分征稅。

　　11.法律責任

　　一是納稅主體(納稅人和扣繳義務人)因違反稅法而應承擔的法律責任;

　　二是作為征稅主體的國家機關，主要是實際履行稅收征收管理職能的稅務機關等，因違反稅法而應承擔的法律責任。

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