2011上海會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》精編筆記(3)

　　二、政府監(jiān)督

　　縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計工作行使監(jiān)督權(quán)，對違法會計行為實施行政處罰。

　　(一)財政部門實施會計監(jiān)督的對象和范圍

　　會計工作的政府監(jiān)督，主要是指財政部門代表國家對單位和單位中相關(guān)人員的會計行為實施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違法會計行為實施的行政處罰，是一種外部監(jiān)督。

　　在對會計工作的國家監(jiān)督中，財政部門有權(quán)進(jìn)行普遍監(jiān)督，分別對有關(guān)單位會計資料實施監(jiān)督檢查。

　　1.監(jiān)督各單位是否依法設(shè)置會計賬簿。

　　2.監(jiān)督各單位的會計資料是否真實、完整。

　　3.監(jiān)督各單位的會計核算是否符合法定要求。

　　4.監(jiān)督各單位從事會計工作的人員是否具備會計從業(yè)資格。

　　1.是否依法設(shè)置會計賬簿。

　　依法設(shè)置會計賬簿，首先是指設(shè)置會計賬簿必須規(guī)范，符合法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的要求。

　　其次，會計賬簿的設(shè)置，必須符合統(tǒng)一的原則，即進(jìn)行會計核算。

　　最后，依法設(shè)置會計賬簿是指不得設(shè)置虛假的會計賬簿。

　　2.會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料是否真實、完整

　　第一，檢查各單位應(yīng)當(dāng)辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項是否在會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料上得到了反映。

　　第二，檢查各單位填制的會計憑證、登記的會計賬簿、編制的財務(wù)會計報告與實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項是否相符。

　　第三，檢查各單位的財務(wù)會計報告是否符合有關(guān)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度的要求。

　　第四，檢查其他會計資料是否存在虛假。

　　3.會計核算是否符合《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定

　　第一，檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項是否完整。

　　第二，檢查會計憑證的審核、會計賬簿的記錄、財務(wù)會計報告的編制以及其他會計資料的取得和使用。

　　第三，檢查資產(chǎn)、負(fù)責(zé)、所有者權(quán)益和收入、支出、費用、成本、利潤的確認(rèn)、計量和會計處理方法是否符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。

　　第四，檢查會計檔案保管是否符合法定要求。

　　4.從事會計工作的人員是否具備從業(yè)資格

　　5.國務(wù)院財政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門，依法對注冊會計師、會計師事務(wù)所和注冊會計師協(xié)會進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)

　　(二)財政部門實施會計監(jiān)督的方式

　　《會計法》規(guī)定，財政部門在對會計資料質(zhì)量實施監(jiān)督，需要有關(guān)單位和金融機構(gòu)支持時，有關(guān)單位和金融機構(gòu)應(yīng)給予支持，這是一項法定義務(wù)。

　　(三)會計工作政府監(jiān)督的其他形式

　　《會計法》第三十三條規(guī)定：“財政、審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。前款所列監(jiān)督檢查部門對有關(guān)單位的會計資料依法實施監(jiān)督檢查后，應(yīng)當(dāng)出具檢查結(jié)論。有關(guān)監(jiān)督檢查部門已經(jīng)作出的檢查結(jié)論能夠滿足其他監(jiān)督檢查部門履行本部門職責(zé)需要的，其他監(jiān)督檢查部門應(yīng)當(dāng)加以利用，避免重復(fù)查賬�！�

　　對會計工作的國家監(jiān)督中，除財政部門以外，還包括審計、稅務(wù)、中國人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門的監(jiān)督。

　　1.有關(guān)部門必須在法定職責(zé)范圍內(nèi)對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。

　　2.有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)避免重復(fù)查賬

　　第一，應(yīng)當(dāng)出具檢查結(jié)論。有關(guān)部門依法對有關(guān)單位會計資料實施監(jiān)督檢查后，應(yīng)當(dāng)出具檢查結(jié)論，不能只檢查無結(jié)果。

　　第二，應(yīng)當(dāng)盡可能利用已有檢查結(jié)論，避免重復(fù)查賬。對已有檢查結(jié)論的，有關(guān)監(jiān)督檢查部門應(yīng)當(dāng)加以利用，不必再重新組織重復(fù)性的檢查，以避免因重復(fù)查賬而加重被監(jiān)督檢查單位的負(fù)擔(dān)，影響監(jiān)督檢查部門的工作效率和形象。

　　(四)對實施監(jiān)督檢查的政府部門及其工作人員的保密要求

　　《會計法》第三十四條規(guī)定：“依法對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查的部門及其工作人員對在監(jiān)督檢查中知悉的國家秘密和商業(yè)秘密負(fù)有保密義務(wù)�！�

　　(五)各單位應(yīng)當(dāng)依法接受監(jiān)督檢查

　　《會計法》第三十四條規(guī)定：“各單位必須依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，接受有關(guān)監(jiān)督檢查部門依法實施的監(jiān)督檢查，如實提供會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報�！�

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