2011上海會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》精編筆記(11)

　　五、稅收的分類

　　稅收的分類，是指按照一定的標(biāo)準(zhǔn)對于不同稅種進行歸類。我國對稅收的分類，依據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，通常有以下幾種主要分類方法：

　　(一)流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財產(chǎn)稅類、特定行為稅類和資源稅類

　　這是按征稅對象的不同進行的最常見的一種稅收分類方法。

　　1.流轉(zhuǎn)稅類

　　流轉(zhuǎn)稅是以商品流轉(zhuǎn)額和非商品營業(yè)額(服務(wù)收入)為征稅對象的一類稅種。目前，我國稅制中屬于流轉(zhuǎn)課稅類的主要有增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅等稅種。流轉(zhuǎn)課稅，可以很好地調(diào)節(jié)商品的生產(chǎn)和勞務(wù)的提供，利用稅收調(diào)節(jié)商品或勞務(wù)的價格及收費，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

　　2.所得稅類

　　所得稅即收益稅，是對企業(yè)和個人因為從事勞動、經(jīng)營和投資所取得的各種收益為征稅對象的一類稅種。目前，我國稅制中屬于收益所得稅類的主要有企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種。所得課稅，可以有效地調(diào)節(jié)納稅人的收益或所得，由于多采用累進稅率，能夠充分體現(xiàn)量能負(fù)稅的原則，促進企業(yè)之間合理競爭。但是，所得課稅稽征復(fù)雜，且稅收收入受納稅收益額或所得額影響較大。

　　3.財產(chǎn)稅類

　　財產(chǎn)稅是指對擁有應(yīng)納稅財產(chǎn)的人征收的一類稅種。目前，我國稅制中屬于財產(chǎn)課稅類的主要有房產(chǎn)稅、契稅等稅種。財產(chǎn)課稅，可調(diào)節(jié)社會成員的財產(chǎn)水平，并為地方財政提供穩(wěn)定的財政收入。

　　4.特定行為稅類

　　特定行為稅，又稱特定目的稅，是指對某些法定行為的實施征收的一類稅種。目前，我國稅制中屬于行為課稅類的主要有車船使用稅、車輛購置稅、耕地占用稅、印花稅等。

　　5.資源稅類

　　資源稅是以各種自然資源為課稅對象、為了調(diào)節(jié)資源級差收入并體現(xiàn)國有資源有償使用而征收的一類稅種。目前，我國稅制中屬于資源課稅類的主要有資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等稅種。資源課稅，可調(diào)節(jié)資源、土地級差收益，使我國自然資源合理開發(fā)和有效使用，促進公平競爭。

　　(二)工商稅類、關(guān)稅類

　　這是按照征收管理的分工體系進行的分類。

　　工商稅類，是指以工業(yè)品、商業(yè)零售、交通運輸、服務(wù)性業(yè)務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對象的各種稅收的總稱，是我國現(xiàn)行稅制的主要部分。該類稅收由稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。工商稅類主要包括：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅、車輛使用牌照稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、車輛購置稅等稅種。

　　關(guān)稅類，是指對進出境的貨物、物品征收的稅收總稱，主要包括：進出口關(guān)稅、由海關(guān)代征的進出口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅和船舶噸稅。該類稅收由海關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。

　　(三)中央稅、地方稅和中央地方共享稅

　　這是按照稅收的征收權(quán)限和收入支配權(quán)限進行的分類，這種劃分明確了在財政收支管理權(quán)上中央和地方的關(guān)系，有利于調(diào)動中央和地方的積極性。

　　中央稅，是指中央立法、收入劃歸重要并由中央政府征收管理的稅收。如：關(guān)稅、海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)消費稅和增值稅，消費稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的營業(yè)稅和城市維護建設(shè)稅。

　　地方稅，是指由中央統(tǒng)一立法或者授權(quán)立法、收入劃歸地方并由地方負(fù)責(zé)征收管理的稅收。如：營業(yè)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、土地增值稅。

　　中央地方共享稅，是指稅收收入支配由中央和地方按比例或法定方式分享稅收。如：增值稅、所得稅、資源稅、對證券(股票)交易征收的印花稅。

　　(四)從價稅、從量稅和復(fù)合稅

　　這是按照計稅標(biāo)準(zhǔn)的不同對稅收進行的分類。

　　從價稅是指以征稅對象的價值或者價格為計稅依據(jù)征收的一種稅，一般采用比例稅率和累進稅率，比如我國的增值稅、營業(yè)稅、個人所得稅都采取從價計征形式;從量稅是指以征稅對象的實物量作為計稅依據(jù)征收的一種稅，一般采用定額稅率，我國的資源稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等均實行從量計征形式;復(fù)合稅是指對征收對象采取從價和從量相結(jié)合的復(fù)合計稅方法征收的一種稅，如對卷煙、白酒征收的消費稅采取從價和從量相結(jié)合的復(fù)合計稅方法。

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