2011江蘇會計從業(yè)《財經(jīng)法規(guī)》考點歸納：第1章

　　四、會計監(jiān)督

　　(一)單位內(nèi)部會計監(jiān)督

　　1、我國實行“三位一體”的會計監(jiān)督體制，即：(1) 單位內(nèi)部監(jiān)督、(2) 政府監(jiān)督 (3) 社會監(jiān)督。

　　2、單位內(nèi)部會計監(jiān)督

　　(1)監(jiān)督的主體：各單位的會計機(jī)構(gòu)、會計人員。

　　(2)監(jiān)督的對象：單位的經(jīng)濟(jì)活動。

　　3.單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求

　　(1)記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項或會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約;

　　(不相容職務(wù)的分離：出納與記賬、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與記賬、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)審批、業(yè)務(wù)審批與記賬、財物保管與記賬、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與財物保管、業(yè)務(wù)操作與業(yè)務(wù)復(fù)核等)

　　(2)重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確;

　　(3)財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確;

　　(4)對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。

　　4.會計機(jī)構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職權(quán)

　　(1)對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。

　　(2)發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理;無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，做出處理。

　　(二)會計工作的政府監(jiān)督

　　會計工作的政府監(jiān)督

　　(1)監(jiān)督主體：主要指 財政部門 對各單位會計工作進(jìn)行監(jiān)督。

　　注意：財政部門不是唯一主體。審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。

　　(2)財政部門實施會計監(jiān)督的對象：會計行為。(如會計核算行為、會計監(jiān)督行為、會計管理行為)

　　(3)財政部門實施會計監(jiān)督的范圍

　　①是否依法設(shè)置會計賬簿

　�、跁嬞Y料是否真實、完整。

　�、蹠嫼怂闶欠穹戏梢�(guī)定。

　�、軓氖聲嫻ぷ鞯娜藛T是否具備從業(yè)資格。

　　此外，國務(wù)院財政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門，依法對注冊會計師、會計師事務(wù)所和注冊會計師協(xié)會進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。財政部門對會計師事務(wù)所出具審計報告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督。(再監(jiān)督)

　　(三)會計工作的社會監(jiān)督

　　1、會計工作的社會監(jiān)督主體：① 注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所 ;②單位和個人 (單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，也屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇。)。

　　2.注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍

　　注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍包括審計業(yè)務(wù)(法定業(yè)務(wù))和會計咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)(非法定業(yè)務(wù))。

　　3、對社會監(jiān)督的再監(jiān)督

　　①再監(jiān)督的主體是“財政部門”(會計工作的主管機(jī)關(guān));

　�、诒O(jiān)督對象是會計師事務(wù)所出具的審計報告的“程序”和“內(nèi)容”監(jiān)督。

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