2012貴州會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》重點串講(7)

　　表3—8 總分類會計科目

　　會計科目：應(yīng)付賬款

　　表3—9 應(yīng)付賬款明細分類會計科目

　　明細科目：A公司

　　表3—10 應(yīng)付賬款明細分類會計科目

　　明細科目：B公司

　　從上述總分類會計科目和其所屬的明細分類會計科目記錄可以看出，在平行登記下，“原材料”和“應(yīng)付賬款”總分類會計科目的期初余額、本期借方發(fā)生額、本期貸方發(fā)生額以及期末余額，都分別與其所屬的明細分類會計科目的期初余額之和、本期借方發(fā)生額之和、本期貸方發(fā)生額之和以及期末余額之和相等。這樣，總分類會計科目對明細分類會計科目的統(tǒng)馭作用，明細分類會計科目對總分類會計科目的補充作用一目了然。

　　因總分類會計科目與其所屬明細分類會計科目的本期發(fā)生額及余額的必然相等關(guān)系，在期末可以對總分類會計科目和其所屬的明細分類會計科目進行核對和檢查，以便發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤。通常這種核對是通過編制“總分類會計科目與明細分類會計科目發(fā)生額及余額對照表”進行的，其格式和內(nèi)容如表3—11所示，該表列示了“原材料”和“應(yīng)付賬款”兩個總分類會計科目與其所屬明細分類會計科目的對照情況。

　　表3—11 總分類會計科目與明細分類會計科目發(fā)生額及余額對照表

　　2010年7月

　　從表3-11可以看出，“原材料”總分類會計科目的期初余額40 000元，等于明細分類會計科目“甲材料”的期初24 000元加上“乙材料”的期初余額16 000元;本期借方發(fā)生額100 000元，等于“甲材料”借方發(fā)生額36 000元加上“乙材料”借方發(fā)生額64 000元之和;本期貸方發(fā)生額60 000元，也等于“甲材料”的貸方發(fā)生額36 000元與“乙材料”的貸方發(fā)生額24 000元之和;期末余額80 000元，等于“甲材料”期末余額24 000元與“乙材料”期末余額56 000元之和。同樣，“應(yīng)付賬款”總分類會計科目與其所屬明細分類會計科目的期初余額、本期借方、貸方發(fā)生額和期末余額之和也分別相等。通過這樣的相互核對，我們可以確定上述會計科目登記是正確的。

　　【例題90· 不定向選擇題】東方公司2009年3月1日“應(yīng)付賬款”賬戶賬面余額為200000元，其所屬明細賬的賬面余額資料為：“應(yīng)付甲公司賬款”貸方余額120000元，“應(yīng)付乙公司賬款”貸方余額80000元;3月8日，以銀行存款償付甲公司賬款70000元;3月12日，從甲公司購入材料，價稅款計58500元，尚未支付;3月20日，從丙公司購入材料，價稅款117000元尚未支付。

　　要求：根據(jù)本題資料完成下列問題：

　　(1)東方公司“應(yīng)付賬款”總賬賬戶2009年3月份的發(fā)生額是( )。

　　A.貸方發(fā)生額175500元

　　B.借方發(fā)生額70000元

　　C.貸方發(fā)生額105500元

　　D.借方發(fā)生額175500元

　　【答案】AB

　　【解析】以銀行存款償付甲公司賬款70000元，“應(yīng)付賬款”總賬借方發(fā)生額70000元;購入材料兩筆款未付，“應(yīng)付賬款”總賬貸方發(fā)生額=58500+117000=175500元。

　　(2)東方公司“應(yīng)付賬款”總賬賬戶2009年3月末余額為( )。

　　A.貸方余額130000元

　　B.貸方余額305500元

　　C.貸方余額188500元

　　D.借方余額70000元

　　【答案】B

　　【解析】“應(yīng)付賬款”總賬賬戶2009年3月末余額=期初余額200000+本期貸方發(fā)生額175500-本期借方發(fā)生額70000=305500元(貸方)。

　　(3)東方公司“應(yīng)付賬款”總賬賬戶2009年3月末有( )明細賬戶。

　　A.1個 B.2個

　　C.3個 D.以上都對

　　【答案】C

　　【解析】甲公司、乙公司、丙公司。

　　(4)登記“應(yīng)付賬款”總賬賬戶及其所屬明細賬戶的要點有( )。

　　A.方向相同 B.原始依據(jù)相同

　　C.期間相同 D.金額相等

　　【答案】ABCD

　　(5)“應(yīng)付賬款”總賬賬戶與其所屬明細賬戶的核對關(guān)系有( )。

　　A.“應(yīng)付賬款”總賬賬戶月初余額等于其所屬明細賬戶月初余額之和

　　B.“應(yīng)付賬款”總賬賬戶本月貸方發(fā)生額等于其所屬明細賬戶本月貸方發(fā)生額之和

　　C.“應(yīng)付賬款”總賬賬戶本月借方發(fā)生額等于其所屬明細賬戶本月借方發(fā)生額之和

　　D.“應(yīng)付賬款”總賬賬戶月末余額等于其所屬明細賬戶月末余額之和

　　【答案】ABCD

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