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第二節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序
一、匯總記賬憑證的編制方法
匯總記賬憑證分為：匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。分別根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證定期匯總編制而成。具體編制方法如下：
(一)匯總收款憑證的編制
匯總收款憑證按“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目的借方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證，它匯總了一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)務(wù)。格式如表6-1所示。
匯總收款憑證的編制方法是：將需要匯總的收款憑證，按其對(duì)應(yīng)的貸方科目進(jìn)行歸類，計(jì)算出每一個(gè)貸方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總收款憑證中，一般可5天或10天匯總一次，每月編制一張。月末計(jì)算出每個(gè)貸方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。
(二)匯總付款憑證的編制
匯總付款憑證按“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目的貸方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證，它匯總了一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)。格式如表6-2所示。
匯總付款憑證的編制方法是：將需要匯總的付款憑證，按其對(duì)應(yīng)的借方科目進(jìn)行歸類，計(jì)算出每一個(gè)借方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總付款憑證中，一般可5天或10天匯總一次，每月編制一張。月末計(jì)算出每個(gè)借方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。
(三)匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制
匯總轉(zhuǎn)賬憑證是按每一貸方科目分別設(shè)置的，用來匯總一定時(shí)期轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的一種匯總記賬憑證。格式如表6-3所示。
匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法是：將需要匯總的轉(zhuǎn)賬憑證，按其對(duì)應(yīng)的借方科目進(jìn)行歸類，計(jì)算出每一個(gè)借方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總轉(zhuǎn)賬憑證中，一般可5天或10天匯總一次，每月編制一張。月末計(jì)算出每個(gè)借方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。
特別注意：由于匯總轉(zhuǎn)賬憑證上的科目對(duì)應(yīng)關(guān)系是一個(gè)貸方科目與一個(gè)或幾個(gè)借方科目相對(duì)應(yīng)的，因此，為了便于編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，平時(shí)要求所有的轉(zhuǎn)賬憑證也應(yīng)按一個(gè)貸方科目與一個(gè)或幾個(gè)借方科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系來填制，不應(yīng)填制一個(gè)借方科目與幾個(gè)貸方科目相對(duì)應(yīng)的轉(zhuǎn)賬憑證�！炯矗浩綍r(shí)編制轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)，可以是“一借一貸”的會(huì)計(jì)分錄或“一貸多借”的會(huì)計(jì)分錄，不得編制“一借多貸”或“多借多貸”的會(huì)計(jì)分錄。若遇“一借多貸”或“多借多貸”的會(huì)計(jì)分錄，需分解為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄編制轉(zhuǎn)賬憑證�！�
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