2013北京會計從業(yè)資格《會計基礎》輔導講義(24)

　　本章小結

　　為了保證會計資料的真實性，企業(yè)必須定期或不定期地對其所擁有的財產物資進行清查，將賬存數(shù)與實存數(shù)相互核對，以便在賬實發(fā)生差異時及時尋找原因、分清責任，并按規(guī)定的程序和方法調整賬面記錄，做到賬實一致。

　　財產清查按其清查范圍分為全部清查和局部清查，按其清查時間可分為定期清查和不定期清查。

　　對材料、產成品、固定資產等實物的清查主要采用實地盤點的方法來進行。對現(xiàn)金的清查要采用不通知突擊盤點的方法。對銀行存款的清查要采取與銀行核對賬目的方法來進行，如不相符，就需要編制銀行存款余額調節(jié)表。對應收和應付的清查主要通過詢證核對的方法來進行。

　　為了正確反映財產物資的盤盈、盤虧、毀損及其處理情況，企業(yè)應該設置“待處理財產損溢”賬戶。財產清查的會計處理須在報請批準以前和批準以后分兩個階段進行。

　　復習思考題

　　1.什么是財產清查?為什么要進行財產清查?財產清查有什么作用?

　　2.哪些因素會造成各項財產賬面數(shù)與實際數(shù)不一致?

　　3.如何對現(xiàn)金、銀行存款進行清查?可能會出現(xiàn)什么問題?如何解決?

　　4.什么是“未達帳項”?企業(yè)單位能否根據(jù)銀行存款余額調節(jié)表將未達賬項登記入賬? 為什么?

　　5.說明“待處理財產損溢”賬戶的用途、結構。

　　6.財產清查結果如有差異，在帳務上應如何處理?

　　習題一

　　[目的] 練習編制銀行存款余額調節(jié)表，進行銀行存款清查。

　　[資料] 雷光公司2006年8月31日銀行存款日記帳余額37685元，銀行送來的對帳單余額為47570。經逐筆核對，發(fā)現(xiàn)兩者有下列不符之處：

　　(1)8月30日，本公司開出轉賬支票一張向方圓公司購買文具用品，價值1045元，方圓公司尚未到銀行辦理轉賬手續(xù)。

　　(2)8月30日，本公司委托銀行代收一筆貨款7800元，款項銀行已收妥入賬，公司尚未收到通知入賬。

　　(3)8月30日，受到申花公司交來的轉賬支票4700元，本公司已送交銀行辦理，并已入賬，但銀行尚未入賬。

　　(4)8月31日，銀行扣收手續(xù)費12元，公司尚未入賬。

　　(5)8月31日,銀行代付公用事業(yè)費3456元，公司尚未收到通知入賬。

　　(6)8月31日，本月銀行存款利息208元，公司尚未收到通知入賬。

　　[要求] 根據(jù)以上資料，編制銀行存款余額調節(jié)表，并確定企業(yè)2006年8月31日銀行存款的實際結存額。

　　習題二

　　[目的] 練習存貨、固定資產清查結果的賬務處理。

　　[資料] 某企業(yè)6月30日對存貨和固定資產清查發(fā)現(xiàn)有關情況如下：

　　1.庫存A產品賬面結存數(shù)量2 000件，單位成本35元，金額70 000元。實存1 985件，盤虧15件，價值525元。經查明系保管人員過失所致，經批準責令賠償。

　　2.甲材料賬面結存數(shù)量250千克，每千克20元，金額5 000元，全部毀損，作為廢料處理，計價100元。經查明由于自然災害所致，其損失經批準作為非常損失處理。

　　3.發(fā)現(xiàn)賬外機器一臺，估計原價8 000元，七成新，原因待查，經批準同意轉銷處理。

　　4.乙材料賬面結存數(shù)量120噸，每噸成本100元，價值12 000元，實存118噸，盤虧2噸，價值200元。經查明屬于定額內損耗，經批準轉銷處理。

　　5.丙材料賬面結存數(shù)量300千克，每千克10元，價值3 000元;實存310千克，盤盈10千克，價值100元。經查明為收發(fā)計量差錯原因造成，經批準轉銷處理。

　　[要求] 根據(jù)以上資料，編制存貨和固定資產清查結果審批前后的會計分錄。

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