(二)賬戶設(shè)置
1.“在途物資”賬戶
“在途物資”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶。用來核算企業(yè)采用實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗(yàn)收入庫的在途物資的采購成本。
借方：登記企業(yè)購入材料、商品，應(yīng)計(jì)入材料、商品采購成本的金額;
貸方：登記結(jié)轉(zhuǎn)完成采購過程、驗(yàn)收入庫材料、商品的采購成本;
余額：期末余額在借方，表示尚未運(yùn)達(dá)企業(yè)或者已經(jīng)運(yùn)達(dá)企業(yè)但尚未驗(yàn)收入庫的在途物資的采購成本。
“在途物資”賬戶可按供應(yīng)單位和材料品種進(jìn)行明細(xì)核算。
2.“原材料”賬戶
“原材料”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。
借方：登記已經(jīng)驗(yàn)收入庫的各種材料數(shù)額;
貸方：登記材料發(fā)出減少的數(shù)額;
余額：期末借方余額反映企業(yè)庫存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。
“原材料”賬戶需要按照材料種類、規(guī)格分設(shè)原材料明細(xì)分類賬，具體反映每種材料的庫存和增減變動(dòng)情況。
3.“應(yīng)付賬款”賬戶
“應(yīng)付賬款”賬戶屬于負(fù)債類賬戶。用來核算企業(yè)因賒購材料物資和接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。
借方：登記實(shí)際歸還款項(xiàng)的數(shù)額;
貸方：登記應(yīng)付供應(yīng)單位款項(xiàng)(買價(jià)、稅金和代墊運(yùn)雜費(fèi)等)的增加;
余額：期末貸方余額表示尚未償還供應(yīng)單位的款項(xiàng)結(jié)余額。
一般情況下，該賬戶應(yīng)按供應(yīng)單位分設(shè)明細(xì)賬，以便反映負(fù)債的發(fā)生及清償情況。
4.“應(yīng)付票據(jù)”賬戶
“應(yīng)付票據(jù)”賬戶屬于負(fù)債類賬戶。用來核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票。包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。
借方：登記到期商業(yè)匯票的減少;
貸方：登記企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票的增加;
余額：期末余額在貸方，反映企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額。
該賬戶按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬戶，還要設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”登記其具體內(nèi)容。
5.“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶
“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶屬于負(fù)債類賬戶。用來核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、教育費(fèi)附加等(印花稅等不需要預(yù)計(jì)稅額的稅種除外)。企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅等，也通過本賬戶核算。
借方：登記實(shí)際繳納的各種稅金，包括支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
貸方：登記計(jì)算出的各種應(yīng)交而未交稅金的增加;
余額：期末余額方向不固定，如果在貸方，反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi);期末余額如果在借方，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
該賬戶可按應(yīng)交的稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)分類核算。
在材料采購業(yè)務(wù)中設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶主要是核算增值稅，增值稅是對(duì)在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，以及進(jìn)口貨物的金額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。
增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)和流通中各環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品附加值進(jìn)行征稅，所以稱之為“增值稅”，是一種價(jià)外稅，采取兩段增收法，分為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額。
銷項(xiàng)稅額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額或者應(yīng)稅勞務(wù)收入和規(guī)定的稅率計(jì)算并向買方收取的增值稅稅額，計(jì)算公式：銷項(xiàng)稅額=銷售額×增值稅稅率
進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅額。計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=購進(jìn)貨物或勞務(wù)價(jià)款×增值稅稅率
公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
增值稅的核心是用納稅人收取的銷項(xiàng)稅額抵扣其支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，其余額為納稅人實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅稅額。
【例題5-17】 明光公司向外地某工廠購入甲材料2 000千克，每千克5元;乙材料2 000千克，每千克10元，共計(jì)30 000元，應(yīng)交增值稅稅率17%，計(jì)5 100元。材料尚未驗(yàn)收入庫，貨款用商業(yè)承兌匯票付訖。
借：在途物資——甲材料 10 000
——乙材料 20 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 5 100
貸：應(yīng)付票據(jù) 35 100
【例題5-18】明光公司向另一單位購入丙材料5 000千克，每千克10元，計(jì)50 000元，應(yīng)交增值稅17%，計(jì)8 500元，材料尚未驗(yàn)收入庫，貨款以銀行存款支付。
借：在途物資——丙材料 50 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 8 500
貸：銀行存款 58 500
【例題5-19】以銀行存款支付甲、乙、丙三種材料鐵路運(yùn)輸6 000元，以現(xiàn)金支付裝卸費(fèi)3 000元，共計(jì)9 000元。根據(jù)材料的重量比例分配此共同采購費(fèi)用。
首先需對(duì)甲、乙、丙三種材料應(yīng)共同負(fù)擔(dān)的9 000元鐵路運(yùn)輸費(fèi)及裝卸費(fèi)進(jìn)行分配：
分配率=9 000÷(2 000+2 000+5 000)=1(元/千克)
甲材料負(fù)擔(dān)的采購費(fèi)用=2 000×1=2 000(元)
乙材料負(fù)擔(dān)的采購費(fèi)用=2 000×1=2 000(元)
丙材料負(fù)擔(dān)的采購費(fèi)用=5 000×1=5 000(元)
借：在途物資——甲材料 2 000
——乙材料 2 000
——丙材料 5000
貸：銀行存款 6 000
庫存現(xiàn)金 3 000
6.“預(yù)付賬款”賬戶
“預(yù)付賬款”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶。用來核算企業(yè)因采購材料、物資和接受勞務(wù)，而按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款。
借方：登記預(yù)付款的增加;
貸方：登記收到供應(yīng)單位提供的材料、物資等而沖銷的預(yù)付款(即預(yù)付款的減少);
余額：期末余額一般在借方，反映企業(yè)尚未結(jié)算的預(yù)付款的結(jié)余數(shù)額。
該賬戶應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)分類核算。
如果企業(yè)預(yù)付款項(xiàng)的業(yè)務(wù)不多，可以不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶，通過應(yīng)付賬款的借方反映預(yù)付的款項(xiàng)。
小結(jié)：
| 供應(yīng)過程： | 具體環(huán)節(jié) | 分類 | 核算賬戶 | 具體內(nèi)容 |
| 購建固定資產(chǎn) | 購入 | 不需要安裝 | 固定資產(chǎn) | 原始價(jià)值的構(gòu)成內(nèi)容，注意增值稅的處理細(xì)節(jié) |
| 需要安裝 | 在建工程 | |||
| 自建 | 未介紹 | |||
| 采購材料物資 | 采購 | 實(shí)際成本 | 在途物資 |
買價(jià)和采購費(fèi)用的構(gòu)成內(nèi)容，共同采購費(fèi)用的分擔(dān) |
| 委托加工 | 未介紹 | |||
| 自制 | 未介紹 | |||
| 入庫 | 實(shí)際成本 | 原材料 | ||
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