三、科目匯總表賬務(wù)處理程序
(一)基本內(nèi)容
一般程序：
1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;
2.根據(jù)原始憑證或汀總原始憑證，編制記賬憑證;
3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬：
4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬;
5.根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表;
6.根據(jù)科目匯總表登記總分類賬;
7.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符;
8.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。
概念：科目匯總表賬務(wù)處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。
特點(diǎn)：編制科目匯總表并據(jù)以登記總分類賬。
記賬憑證、賬簿的沒置與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同。
科目匯總表是根據(jù)記賬憑證匯總而成的�？颇繀R總表的格式見表8～1所示。
表8-1 科目匯總表
200×年9月1日一l0日 第l號(hào)
(二)優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍
科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)是：減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡。其缺點(diǎn)是：科目匯總表不能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查對(duì)賬目。
適用范圍：適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。
【例3】(單)科目匯總表賬務(wù)處理程序的主要缺點(diǎn)是( )
A.不利于會(huì)計(jì)核算分工 B.不能進(jìn)行試算平衡
C.反映不出賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系 D.會(huì)計(jì)科目數(shù)量受限制
[答案]C
【例4】(多)各種常用賬務(wù)處理程序的基本相同點(diǎn)有( )。
A.登記總賬的依據(jù)和方法相同
B.填制記賬憑證的方法相同
C.登記明細(xì)賬的依據(jù)和方法相同
D.編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)和方法相同
[答案]BCD
【例5】(多)下列各項(xiàng)中，通常可作為登記總分類賬依據(jù)的有( )。
A.匯總記賬憑證
B.匯總原始憑證
C.原始憑證
D.記賬憑證
[答案]AD
【例6】(判)分析和利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，做出正確的經(jīng)營決策，是企業(yè)賬務(wù)處理程序的重要組成部分。 ( )
[答案]×
(三)科目匯總表賬務(wù)處理程序舉例
【例8—1】 海西有限責(zé)任公司2007年2月末的總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶科目余額如表8—2、表8—3所示。
表8—2 總分類賬戶余額表
2007年3月1日
表8—3 明細(xì)分類賬戶余額表
海西有限責(zé)任公司2007年3月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下(假定除下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，該公司未發(fā)生其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng))：
(1)3月2日，購入A材料2 000公斤，單價(jià)8元，價(jià)款共計(jì)16 000元，材料已驗(yàn)收入庫，貨款以銀行存款支付(不考慮增值稅)
(2)3月8日，李某出差預(yù)借差旅費(fèi)5 000元。
(3)3月l0日，銷售X產(chǎn)品l 000件，單位售價(jià)50元，共計(jì)價(jià)款50 000元，貨物已發(fā)出，價(jià)款收到存入銀行(不考慮增值稅)。
(4)3月l5日，用現(xiàn)金支付銷售X產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi)800元。
(5)3月20日，為生產(chǎn)X產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料500公斤，單價(jià)8元，共計(jì)4 000元。
(6)3月25日，李某出差回來，報(bào)銷差旅費(fèi)4 500元，歸還多余款500元。
(7)3月31 日，以銀行存款支付本月保險(xiǎn)費(fèi)用l 200元。
(8)3月31日，以銀行存款支付借款利息1 800元。
(9)3月31日，計(jì)提本月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅1 000元，應(yīng)交教育費(fèi)附加500元。
(10)3月31 日，結(jié)轉(zhuǎn)已售X產(chǎn)品成本，已知A產(chǎn)品單位成本30元，成本共計(jì)30 000元。
(11)3月28日，將本月份主營業(yè)務(wù)收入50 000元轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”貸方。
(12)3 月31日，將本月份主營業(yè)務(wù)成本30 000元轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”借方。
(13)3 月31 日，將本年發(fā)生的營業(yè)稅金及附加l 500元、銷售費(fèi)用800元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1800元、管理費(fèi)用5 700元轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”借方。
(14)3 月31日，計(jì)算本月應(yīng)交所得稅3 060元。
(15)3月 31日，將本月所得稅3 060元轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”借方。
(16)3月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)7 140元。
在科目匯總表賬務(wù)處理程序下，該公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理程序是：
1.根據(jù)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所取得的原始憑證或匯總原始憑證填制收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證(在這里，以會(huì)計(jì)分錄代表記賬憑證)。
(1)3月2日，購入A材料2 000公斤，單價(jià)8元，價(jià)款共計(jì)16 000元，材料已驗(yàn)收入庫，貨款以銀行存款支付(不考慮增值稅)
3月2日購入A材料(銀付字1號(hào))：
借：原材料——A材料 l6 000
貸：銀行存款 l6 000
(2)3月8日，李某出差預(yù)借差旅費(fèi)5 000元。
3月8 日預(yù)借差旅費(fèi)(現(xiàn)付字1號(hào))：
借：其他應(yīng)收款——李某 5 000
貸：庫存現(xiàn)金 5 000
(3)3月l0日，銷售X產(chǎn)品l 000件，單位售價(jià)50元，共計(jì)價(jià)款50 000元，貨物已發(fā)出，價(jià)款收到存入銀行(不考慮增值稅)。
3月10日銷售x產(chǎn)品(銀收字1號(hào))：
借：銀行存款 50 000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 000
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