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2013浙江會(huì)計(jì)從業(yè)資格《財(cái)經(jīng)法規(guī)》輔導(dǎo)講義(9)

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第三節(jié) 銀行結(jié)算賬戶

  調(diào)整銀行結(jié)算賬戶的法律規(guī)范有:《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》、《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法實(shí)施細(xì)則》、《中華人民共和國外匯管理?xiàng)l例》、《結(jié)匯、售匯及付匯管理規(guī)定》、《關(guān)于完善資本項(xiàng)目外匯管理有關(guān)問題的通知》以及《個(gè)人外匯管理辦法》。

  一、銀行結(jié)算賬戶的概念

  銀行結(jié)算賬戶是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。

  二、銀行結(jié)算賬戶的種類

  銀行賬戶的分類

分類標(biāo)準(zhǔn) 賬戶類型 含義
存 款 人 單位銀行結(jié)算賬戶 單位銀行結(jié)算賬戶,是指存款人以單位名稱開立的銀行結(jié)算賬戶。個(gè)體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納人單位銀行結(jié)算賬戶管理。
個(gè)人銀行結(jié)算賬戶 個(gè)人銀行結(jié)算賬戶,是指存款人憑個(gè)人身份證件以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶。個(gè)人因使用借記卡、信用卡在銀行或郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶,納人個(gè)人銀行結(jié)算賬戶管理。
用 途 基本存款賬戶 基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。
一般存款賬戶 一般存款賬戶是存款人因借款和其他結(jié)算需要,在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。
專用存款賬戶 專用存款賬戶是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章,對(duì)有特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。
臨時(shí)存款賬戶 臨時(shí)存款賬戶是存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。
開 戶 地 本地銀行結(jié)算賬戶 本地銀行結(jié)算賬戶是指存款人在注冊(cè)地或住所地開立的銀行結(jié)算賬戶。
異地銀行結(jié)算賬戶 異地銀行結(jié)算賬戶是指存款人根據(jù)規(guī)定的條件在異地(跨省、市、縣)開立的銀行結(jié)算賬戶。

  【重點(diǎn)提示】注意兩種特殊情況:個(gè)體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。個(gè)人因使用借記卡、信用卡在銀行或郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶,納人個(gè)人銀行結(jié)算賬戶管理。

  【例題1•判斷題】個(gè)體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶管理。( )

  【答案】×

  【例題2•單選題】根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,存款人因?qū)μ囟ㄓ猛举Y金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的賬戶是( )。

  A.基本存款賬戶

  B.一般存款賬戶

  C.專用存款賬戶

  D.臨時(shí)存款賬戶

  【答案】C

  三、銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則

  (一)一個(gè)基本賬戶原則

  單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶,不能多頭開立基本銀行賬戶。

  (二)自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則

  存款人可以自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶。除國家法律、行政法規(guī)和國務(wù)院規(guī)定外,任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)令存款人到指定銀行開立銀行結(jié)算賬戶。

  (三)守法合規(guī)原則

  銀行結(jié)算賬戶的開立和使用應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)規(guī)定,不得利用銀行結(jié)算賬戶進(jìn)行偷逃稅款、逃避債務(wù)、套取現(xiàn)金及其他違法犯罪活動(dòng)。

  銀行結(jié)算賬戶在使用過程中應(yīng)當(dāng)注意的規(guī)則:(重點(diǎn))

  (l)存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶,自正式開立之日起3個(gè)工作日后,方可辦理付款業(yè)務(wù)。但注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶除外。正式開立之日是指:核準(zhǔn)類單位銀行結(jié)算賬戶為中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种械暮藴?zhǔn)日期;非核準(zhǔn)類單位銀行結(jié)算賬戶為銀行為存款人辦理開戶手續(xù)的日期。

  (2)銀行應(yīng)按規(guī)定與存款人核對(duì)賬務(wù)。銀行結(jié)算賬戶的存款人收到對(duì)賬單或?qū)~信息后,應(yīng)及時(shí)核對(duì)賬務(wù)并在規(guī)定期限內(nèi)向銀行發(fā)出對(duì)賬回單或確認(rèn)信息。

  (3)存款人不得出租、出借銀行結(jié)算賬戶,不得利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用。

  (4)存款人在同一營業(yè)機(jī)構(gòu)撤銷銀行結(jié)算賬戶后重新開立銀行結(jié)算賬戶時(shí),重新開立的銀行結(jié)算賬戶可自開立之日起辦理付款業(yè)務(wù)。

  (四)存款信息保密原則

  銀行應(yīng)依法為存款人的銀行結(jié)算賬戶信息保密。對(duì)單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的存款和有關(guān)資料,除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外,銀行有權(quán)拒絕任何單位或個(gè)人查詢。

  【重點(diǎn)提示】應(yīng)重點(diǎn)掌握的內(nèi)容有:(1)除國家法律、行政法規(guī)和國務(wù)院規(guī)定外,任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)令存款人到指定銀行開立銀行結(jié)算賬戶。注意例外。(2)存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶,自正式開立之日起3個(gè)工作日后,方可辦理付款業(yè)務(wù)。但注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶除外。另外,存款人在同一營業(yè)機(jī)構(gòu)撤銷銀行結(jié)算賬戶后重新開立銀行結(jié)算賬戶時(shí),重新開立的銀行結(jié)算賬戶可自開立之日起辦理付款業(yè)務(wù)。

  【例題3·單選題】人民幣銀行結(jié)算賬戶管理的基本原則中不包括( )。

  A.自主選擇原則

  B.恪守信用,履約付款原則

  C.一個(gè)基本存款賬戶原則

  D.信息保密原則

  【答案】B

  【例題4•多選題】下列單位賬戶中,可以辦理付款業(yè)務(wù)的有( )。

  A.從正式開立之日起3個(gè)工作日后的單位賬戶

  B.從正式開立之日起3個(gè)工作日之內(nèi)的單位賬戶

  C.從正式開立之日起3個(gè)工作日之內(nèi)的因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶

  D.從正式開立之日起3個(gè)工作日之內(nèi)的由注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶轉(zhuǎn)成的基本存款賬戶

  【答案】ACD

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