2013會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)》精講筆記(8)

　　六、一般存款賬戶

　　(一)使用范圍

　　一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。

　　辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。無數(shù)量限制。

　　(二)開戶要求

　　存款人開立一般存款賬戶，應向開戶銀行出具下列證明文件：

　　1.開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件;

　　2.基本存款賬戶開戶許可證;

　　3.存款人因向銀行借款需要，應出具借款合同;

　　4.存款人因資金結(jié)算需要，應出具有關證明。

　　(三)開立程序

　　開立一般存款賬戶，實行備案制，無需中國人民銀行核準。

　　開戶銀行應于開戶之日起5個工作日內(nèi)向中國人民銀行當?shù)胤种袀浒?自開立一般存款賬戶之日起3個工作日內(nèi)書面通知基本存款賬戶開戶銀行。

　　【例題3·多選題】一般存款賬戶的使用范圍包括辦理存款人的(　)。

　　A.借款歸還

　　B.黨、團、工會經(jīng)費等的現(xiàn)金支取

　　C.借款轉(zhuǎn)存

　　D.現(xiàn)金支取

　　【答案】AC

　　【例題4·單選題】存款人因借款或其它結(jié)算需要申請開立一般存款賬戶，其數(shù)量(　)。

　　A.只能開立一個

　　B.不能超過二個

　　C.不能超過三個

　　D.沒有限制

　　【答案】D

　　七、專用存款賬戶

　　(一)使用范圍

　　專用存款賬戶是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對有特定用途的資金進行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。

　　1.單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務。

　　2.財政預算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶，不得支取現(xiàn)金。

　　3基本建設資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的，應在開戶時報中國人民銀行當?shù)胤种信鷾�。中國人民銀行當?shù)胤种袘鶕?jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定審查批準。

　　4.糧、棉、油收購資金、社會保障基金、住房基金和黨、團、工會經(jīng)費等專用存款賬戶支取現(xiàn)金應按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。

　　5.收入?yún)R繳賬戶除向其基本存款賬戶或預算外資金財政專用存款戶劃繳款項外，只收不付，不得支取現(xiàn)金。

　　6.業(yè)務支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項外，只付不收，其現(xiàn)金支取必須按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。

　　7. 同一個證明文件，只能開立一個專用存款賬戶。

　　(二)開戶要求

　　(三)開立程序

　　預算單位專用存款賬戶——核準

　　除“預算單位專用存款賬戶”之外的其他專用存款賬戶——備案

　　八、臨時存款賬戶

　　(一)使用范圍

　　臨時存款賬戶是指存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。

　　有下列情況的，存款人可以申請開立臨時存款賬戶：

　　1.設立臨時機構(gòu);

　　2.異地建筑施工及安裝單位;

　　3.異地臨時經(jīng)營活動;

　　4.注冊驗資。

　　注冊驗資的臨時賬戶在驗資期間只收不付。

　　臨時存款賬戶的有效期最長不超過2年。

　　【例題5·多選題】下列各項中，屬于存款人可以申請開立臨時存款賬戶的有( )。

　　A.注冊驗資

　　B.繳納住房基金

　　C.異地臨時經(jīng)營活動

　　D.支付職工差旅費

　　【答案】AC

　　2.開立臨時存款賬戶所需的證明文件。

　　根據(jù)《賬戶管理辦法》第二十一條和《賬戶管理辦法實施細則》的有關規(guī)定，存款人申請開立臨時存款賬戶，應向銀行出具下列證明文件：

　　(1)臨時機構(gòu)，應出具其駐在地主管部門同意設立臨時機構(gòu)的批文;

　　(2)異地建筑施工及安裝單位，應出具其營業(yè)執(zhí)照正本或其隸屬單位的營業(yè)執(zhí)照正本，以及施工及安裝地建設主管部門核發(fā)的許可證或建筑施工及安裝合同;

　　(3)異地從事臨時經(jīng)營活動的單位，應出具其營業(yè)執(zhí)照正本以及臨時經(jīng)營地工商行政管理部門的批文;

　　(4)境外(含港澳臺地區(qū))機構(gòu)在境內(nèi)從事經(jīng)營活動的，應當出具政府有關部門批準其從事該項活動的證明文件;

　　(5)注冊驗資資金，應出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預先核準通知書或有關部門的批文;

　　(6)增資驗資資金，應當出具股東會或董事會決議等證明文件。

　　【例題6·判斷題】企業(yè)申請開立注冊驗資資金臨時存款賬戶，應向銀行出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預先核準通知書或有關部門的批文。( )

　　【答案】√

　　(三)開立程序

　　1.核準程序同基本存款賬戶。

　　2.辦理臨時存款賬戶開戶手續(xù)，應在其基本存款賬戶許可證上登記賬戶名稱、賬號、賬戶性質(zhì)、開戶銀行、開戶日期并簽章，但臨時機構(gòu)和注冊驗資須開立的臨時存款賬戶除外。

　　(四)注意問題

　　1.臨時存款賬戶應根據(jù)有關開戶證明文件確定的期限或存款人的需要確定其有效期限。 臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年。

　　2.臨時存款賬戶支取現(xiàn)金，應按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。

　　3.注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付。注冊驗資的資金匯繳人應與出資人的名稱一致。

　　九、個人銀行結(jié)算賬戶

　　(一)適用范圍

　　1.適用范圍

　　個人銀行結(jié)算賬戶是自然人因投資、消費、結(jié)算等而開立的可辦理止付結(jié)算業(yè)務的存款賬戶。

　　個人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金存取，而儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

　　2.開立方式

　　自然人可根據(jù)需要申請開立個人銀行結(jié)算賬戶，也可以在已開立的儲蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請確認為個人銀行結(jié)算賬戶。

　　3.可以轉(zhuǎn)入個人銀行結(jié)算賬戶的款項：

　　(1)工資、獎金收入;

　　(2)稿費、演出費等勞務收入;

　　(3)債券、期貨、信托等投資的本金和收益;

　　(4)個人債權(quán)或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收益;

　　(5)個人貸款轉(zhuǎn)存;

　　(6)證券交易結(jié)算資金和期貨交易保證金;

　　(7)繼承、贈與款項;

　　(8)保險理賠、保費退還等款項;

　　(9)納稅退還;

　　(10)農(nóng)、副、礦產(chǎn)品銷售收入;

　　(11)其他合法款項。

　　(二)開戶要求

　　1.開立條件

　　(1)使用支票、信用卡等信用支付工具;

　　(2)辦理匯兌、定期借記、定期貸記、借記卡等結(jié)算業(yè)務

　�、佟岸ㄆ诮栌洝笔侵赣墒湛钊硕ㄆ趯Ω犊钊说拈_戶銀行發(fā)起的，委托付款人開戶銀行按照約定扣劃付款人的款項給收款人的資金轉(zhuǎn)賬業(yè)務，如代付水、電、話費;

　�、凇岸ㄆ谫J記”是指銀行按照付款人的付款憑證，定期將款項劃付給收款人的資金轉(zhuǎn)賬業(yè)務，如代發(fā)工資。

　　2.出具的證明文件——身份證、戶口簿、駕駛執(zhí)照、護照等有效證件。

　　(三)開立程序——5個工作日內(nèi)向中國人民銀行當?shù)胤种袀浒?/P>

　　(四)注意問題

　　1.單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項，每筆超過5萬元的，應向其開戶銀行提供付款依據(jù)。

　　2.從單位銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項應納稅的，稅收代扣單位付款時應向其開戶銀行提供完稅證明。

　　3.個人持出票人為單位的支票向開戶銀行委托收款，將款項轉(zhuǎn)入其個人銀行結(jié)算賬戶;個人持申請人為單位的銀行匯票和銀行本票向開戶銀行提示付款，將款項轉(zhuǎn)入其個人銀行結(jié)算賬戶。

　　4.個人持出票人(或申請人)為單位且一手或多手背書人為單位的支票、銀行匯票或銀行本票，向開戶銀行提示付款并將款項轉(zhuǎn)入其個人銀行結(jié)算賬戶的，應向開戶銀行出具最后一手背書人為單位且被背書人為個人的收款依據(jù)。

　　5.單位銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶款項的，銀行應按照有關規(guī)定，認真審查付款依據(jù)或收款依據(jù)的原件，并留存復印件，按會計檔案保管。未提供相關依據(jù)或相關依據(jù)不符合規(guī)定的，銀行應拒絕辦理。

　　6.儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

　　【例題7·多選題】根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列各賬戶中，可以辦理現(xiàn)金支付的是(　 )。

　　A.一般存款賬戶

　　B.臨時存款賬戶

　　C.基本存款賬戶

　　D.個人存款賬戶

　　【答案】BCD

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