首頁(yè) - 網(wǎng)校 - 萬(wàn)題庫(kù) - 美好明天 - 直播 - 導(dǎo)航

2013會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》精講筆記(11)

  二、消費(fèi)稅

  自2009年1月1日施行的《消費(fèi)稅暫行條例》,以及2008年12月15日財(cái)政部、國(guó)稅總局頒布的《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》。

  (一)消費(fèi)稅的概念

  消費(fèi)稅是指對(duì)消費(fèi)品和特定的消費(fèi)行為按消費(fèi)流轉(zhuǎn)額征收的一種商品稅。

  (二)消費(fèi)稅納稅人

  消費(fèi)稅納稅人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)(起運(yùn)地或者所在地在境內(nèi))生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人,以及國(guó)務(wù)院確定的銷售《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人。

  具體包括:在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體和其他單位、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者及其他個(gè)人。

  (三)消費(fèi)稅的稅目與稅率

  1.消費(fèi)稅的稅目——共14個(gè),主要包括:煙,酒及酒精,鞭炮、焰火,化妝品,成品油,貴重首飾及珠寶玉石,高爾夫球及球具,高檔手表,游艇,木制一次性筷子,實(shí)木地板,汽車輪胎,摩托車,小汽車等稅目,有的稅目還進(jìn)一步劃分若干子目。

  征收消費(fèi)稅的稅目主要包括如下五大類:

1.過(guò)度消費(fèi)會(huì)對(duì)人類健康、社會(huì)秩序和生態(tài)環(huán)境造成危害的特殊消費(fèi)品 煙、酒及酒精、鞭炮與焰火、木制一次性筷子、實(shí)木地板等
2.奢侈品、非生活必需品 貴重首飾及珠寶玉石、化妝品、高爾夫球及球具、高檔手表
3.高能耗及高檔消費(fèi)品 游艇、小汽車、摩托車等
4.使用和消耗不可再生和替代的稀缺資源的消費(fèi)品 成品油等
5.具有特定財(cái)政意義的消費(fèi)品 汽車輪胎等

  2.消費(fèi)稅的稅率

比例稅率 多數(shù)適用
定額稅率 成品油稅目和甲類、乙類啤酒、黃酒等子目
復(fù)合稅率(同時(shí)適用比例稅率和定額稅率) 甲類、乙類卷煙和白酒

  【例題9·單選題】根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,不屬于消費(fèi)稅征收范圍的是( )。

  A.汽車輪胎

  B.游艇

  C.高檔手機(jī)

  D.高爾夫球及球具

  【答案】C

  (四)消費(fèi)稅應(yīng)納稅額

  1.從價(jià)定率征收——根據(jù)不同的應(yīng)稅消費(fèi)品確定不同的比例稅率,應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額為基數(shù)×比例稅率=應(yīng)納稅額。

  2.從量定額征收——根據(jù)不同的應(yīng)稅消費(fèi)品確定不同的單位稅額,應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量×單位稅額=應(yīng)納稅額。消費(fèi)稅稅額不會(huì)隨應(yīng)稅消費(fèi)品的價(jià)格變化而變化,具有相對(duì)穩(wěn)定性,一般適用于價(jià)格變化較小、批量較大的應(yīng)稅消費(fèi)品。

  3.從價(jià)定率和從量定額復(fù)合征收——以兩種方法計(jì)算的應(yīng)納稅額之和為該應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)納稅額。采用復(fù)合征收方法的應(yīng)稅消費(fèi)品一般較少,我國(guó)目前只對(duì)煙和白酒采用復(fù)合征收方法。

  【例題10·計(jì)算分析題】A化妝品公司為增值稅一般納稅人。2010年4月10日,向當(dāng)?shù)匾患掖笮蜕虉?chǎng)銷售一批化妝品,開(kāi)出增值稅專用發(fā)票一張,取得不含增值稅銷售收入40萬(wàn)元,增值稅稅額6.8萬(wàn)元。計(jì)算A公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。

  【答案】化妝品適用消費(fèi)稅率為30%,化妝品的應(yīng)稅銷售額為40萬(wàn)元,應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為:40×30%=12(萬(wàn)元)。

  銷售額的確定還需注意:銷售額不包括向購(gòu)買方收取的增值稅稅款。

  4.應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除

  根據(jù)稅法規(guī)定,應(yīng)稅消費(fèi)品若是用外購(gòu)已繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)出來(lái)的,在對(duì)這些連續(xù)生產(chǎn)出來(lái)的應(yīng)稅消費(fèi)品征稅時(shí),按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已繳納的消費(fèi)稅稅款。

  【例題11·多選題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定,對(duì)部分應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅辦法。下列各項(xiàng)中。屬于實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法的消費(fèi)品有(  )。

  A.卷煙

  B.煙絲

  C.糧食白酒

  D.薯類白酒

  【答案】ACD

  【舉例3-8】2011年3月,某卷煙廠從甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)煙絲,取得增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款50萬(wàn)元;使用60%用于生產(chǎn)A牌卷煙(甲類卷煙);本月銷售A牌卷煙80箱(標(biāo)準(zhǔn)箱),取得不含稅銷售額400萬(wàn)元。已知:甲類卷煙消費(fèi)稅稅率為56%加150元/標(biāo)準(zhǔn)箱、煙絲消費(fèi)稅稅率為30%。當(dāng)月該卷煙廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為多少萬(wàn)元?

  卷煙的消費(fèi)稅實(shí)行復(fù)合計(jì)征,外購(gòu)已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙的,已納消費(fèi)稅可以扣除。當(dāng)月該卷煙廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=400×56%+150×80÷10000-50×30%×60%=216.2(萬(wàn)元)。

  (1)外購(gòu)或委托加工收回已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙。

  (2)外購(gòu)或委托加工收回已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品。

  (3)外購(gòu)或委托加工收回已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石。

  (4)外購(gòu)或委托加工收回已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火。

  (5)外購(gòu)或委托加工收回已稅汽車輪胎(內(nèi)胎或外胎)生產(chǎn)的汽車輪胎。

  (6)外購(gòu)或委托加工收回已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車。

  (7)以外購(gòu)或委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品。

  (8)以外購(gòu)或委托加工收回的已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油。

  (9)以外購(gòu)或委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿。

  (10)以外購(gòu)或委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子。

  (11)以外購(gòu)或委托加工收回的已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板。

  相關(guān)推薦:

  2013會(huì)計(jì)從業(yè)資格《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》必背考點(diǎn)匯總

  2013會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》輔導(dǎo)講義匯總

  備考2013年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試經(jīng)驗(yàn)技巧大匯總

  各地2013年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試報(bào)名時(shí)間及入口

0
收藏該文章
0
收藏該文章
文章搜索
萬(wàn)題庫(kù)小程序
萬(wàn)題庫(kù)小程序
·章節(jié)視頻 ·章節(jié)練習(xí)
·免費(fèi)真題 ·模考試題
微信掃碼,立即獲。
掃碼免費(fèi)使用
  • 快速通關(guān)寶典
    68%的用戶選擇
  • 高端旗艦班
    32%的用戶選擇
基礎(chǔ)階段
零基礎(chǔ)精講班
強(qiáng)化階段
沖刺串講班+專題特訓(xùn)班
沖刺階段
真題技巧+大數(shù)據(jù)?及
萬(wàn)題庫(kù)智能練習(xí)
高頻?+高頻易錯(cuò)
尊享服務(wù)
1V1微信答疑+班主任全程督學(xué)+離線回放/無(wú)限次下載
特需保障
考試不過(guò),第二年免費(fèi)重學(xué)!
套餐價(jià)格
全科=1780元/套
適合學(xué)員
①即將考試,全面學(xué)習(xí)沒(méi)太多時(shí)間,但又不會(huì)合理安排沖刺計(jì)劃的②基礎(chǔ)比較好的③沒(méi)學(xué)好或沒(méi)怎么學(xué),想臨時(shí)抱佛腳的!
馬上報(bào)名
版權(quán)聲明:如果會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試網(wǎng)所轉(zhuǎn)載內(nèi)容不慎侵犯了您的權(quán)益,請(qǐng)與我們聯(lián)系800@exam8.com,我們將會(huì)及時(shí)處理。如轉(zhuǎn)載本會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試網(wǎng)內(nèi)容,請(qǐng)注明出處。
Copyright © 2004- 考試吧會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試網(wǎng) 出版物經(jīng)營(yíng)許可證新出發(fā)京批字第直170033號(hào) 
京ICP證060677 京ICP備05005269號(hào) 中國(guó)科學(xué)院研究生院權(quán)威支持(北京)
在線
咨詢
官方
微信
關(guān)注會(huì)計(jì)從業(yè)微信
領(lǐng)《大數(shù)據(jù)寶典》
看直播 下載
APP
下載會(huì)計(jì)從業(yè)萬(wàn)題庫(kù)
領(lǐng)精選6套卷
萬(wàn)題庫(kù)小程序