2013年會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)筆記(3)

第四節(jié)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記

　　一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的含義和關(guān)系

　　在會計核算中要根據(jù)總分類科目和明細(xì)分類科目分別設(shè)置總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶，進(jìn)行總分類核算和明細(xì)分類核算�？偡诸愘~戶又稱為總賬賬戶，簡稱總賬。它是根據(jù)總分類會計科目設(shè)置的，是提供總括分類核算資料指標(biāo)的賬戶，在總分類賬戶中只使用貨幣計量單位反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。它可以提供概括核算資料和指標(biāo)，不能提供經(jīng)濟(jì)活動的詳細(xì)的核算資料和指標(biāo)，是對其所屬明細(xì)分類賬戶資料的綜合。明細(xì)分類賬戶又稱明細(xì)賬戶，簡稱明細(xì)賬。它是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的，明細(xì)賬提供明細(xì)核算資料和指標(biāo)，是對其總賬資料的具體化和補(bǔ)充說明，是從屬于總賬的，即是總賬的從屬賬戶。而總賬則統(tǒng)馭和控制著明細(xì)賬，是明細(xì)賬的統(tǒng)馭賬戶�？傎~和其所屬的明細(xì)賬的核算內(nèi)容相同，只不過反映內(nèi)容的詳細(xì)程度上有所不同�？偡诸愘~戶對明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用;明細(xì)分類賬戶對總分類賬戶具有補(bǔ)充說明作用。總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等，兩者相互補(bǔ)充、相互制約，

　　從而可相互核對。

　　二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記

　　根據(jù)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶之間的關(guān)系，在會計核算中對總賬賬戶和明細(xì)賬戶的記錄是采用平行登記的方法進(jìn)行的。平行登記是指對所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶;另一方面記人有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法�？偡诸愘~戶與明細(xì)分類賬戶平行登記要求做到：

　　(1)依據(jù)相同。即依據(jù)的會計憑證相同。

　　(2)方向一致。即記入的借貸方向相同。

　　(3)期間相同。即記人的會計期間相同。

　　(4)金額相等。即記人總分類賬戶的金額與記人其所屬明細(xì)分類賬戶的合計金額相等。

　　平行登記的結(jié)果使總賬與其所屬明細(xì)賬之間在數(shù)量上存在著如下勾稽關(guān)系：

　　總賬賬戶的期初余額=所屬明細(xì)賬戶期初余額合計

　　總賬賬戶的本期發(fā)生額=所屬明細(xì)賬戶本期發(fā)生額合計

　　總賬賬戶的期末余額=所屬明細(xì)賬戶期末余額合計

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