2013年會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》學習筆記(20)

第二節(jié)資產(chǎn)負債表

　　一、資產(chǎn)負債表的概念

　　資產(chǎn)負債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的會計報表。它是根據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”會計恒等式，按照一定的分類標準和一定的順序，把企業(yè)在特定日期的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益等項目予以適當編排，并對日常工作中形成的大量數(shù)據(jù)進行高度濃縮整理后編制而成的。

　　二、資產(chǎn)負債表的作用

　　資產(chǎn)負債表的作用，主要體現(xiàn)在以下幾方面：(I)反映企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟資源及其分布情況。(2)反映企業(yè)的權(quán)益結(jié)構(gòu)。(3)反映企業(yè)的流動性和財務(wù)實力。(4)提供進行財務(wù)分析的基本資料。

　　三、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容

　　資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)，包括表首標題、報表主體和附注三部分。表首標題列示資產(chǎn)負債表的名稱、編制單位、編制日期、貨幣單位等;報表主體包括資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益各項目的期初和期末數(shù)，是資產(chǎn)負債表的主要部分，反映企業(yè)在一定日期的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的狀況;附注則用于進一步說明報表的主要項目和編制基礎(chǔ)。

　　四、資產(chǎn)負債表的格式

　　資產(chǎn)負債表一般有兩種格式：報告式和賬戶式。賬戶式的資產(chǎn)負債表一般是在報表左方列示資產(chǎn)類項目，右方列示負債類和所有者權(quán)益類項目，從而使資產(chǎn)負債表左右兩方平衡。我國一般企業(yè)采用賬戶式的資產(chǎn)負債表，在上市公司的年報中，為提供三期及以上的比較數(shù)據(jù)，通常需采用上下結(jié)構(gòu)的報告式資產(chǎn)負債表。

　　五、資產(chǎn)負債表編制的基本方法

　　我國企業(yè)資產(chǎn)負債表中各項目的數(shù)據(jù)，主要通過以下幾種方式取得。

　　(一)根據(jù)總賬賬戶余額直接填列

　　資產(chǎn)負債表中的大部分項目，都可以根據(jù)相應(yīng)的總賬賬戶余額直接填列。如“應(yīng)收票據(jù)”項目，根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”總賬賬戶的期末余額直接填列;“短期借款”項目，根據(jù)“短期借款”總賬賬戶的期末余額直接填列等。

　　(二)根據(jù)總賬賬戶余額計算填列

　　資產(chǎn)負債表中有些項目需要根據(jù)若干個總賬賬戶的期末余額計算填列，如“貨幣資金”項目，根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”賬戶的期末余額的合計數(shù)填列。

　　(三)根據(jù)明細賬戶余額計算填列

　　資產(chǎn)負債表中某些項目不能根據(jù)總賬賬戶的期末余額，或若干個總賬賬戶的期末余額簡單計算填列，而是需要根據(jù)有關(guān)賬戶所屬的相關(guān)明細賬戶的期末余額計算填列。

　　(四)根據(jù)總賬賬戶和明細賬戶余額分析計算填列

　　資產(chǎn)負債表中的某些項目需要根據(jù)總賬賬戶和明細賬戶的余額分析計算填列，如“長期借款”項目，需要根據(jù)“長期借款”總賬賬戶余額扣除“長期借款”賬戶下屬的明細賬戶中反映的將于一年內(nèi)到期的長期借款部分計算填列。

　　(五)根據(jù)賬戶余額減去其備抵項目后的凈額填列

　　資產(chǎn)負債表中有些項目，需要根據(jù)該賬戶的有關(guān)期末余額，減去其所計提的各種減值準備后的凈額填列。

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