2014會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》考點歸納解析(1)

　　考點四會計監(jiān)督

　　(一)單位內(nèi)部會計監(jiān)督

　　1.單位內(nèi)部會計監(jiān)督的概念

　　單位內(nèi)部會計監(jiān)督是指為了保護單位資產(chǎn)的安全、完整，保證其經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部有關(guān)管理制度，提高經(jīng)營管理水平和效率，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互制約、相互監(jiān)督的制度和方法。

　　2.單位內(nèi)部會計監(jiān)督主體和對象單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機構(gòu)和會計人員。單位內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟活動。

　　3.單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求

　　各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度和內(nèi)部控制制度。單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合以下要求：(1)記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約;(2)重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確;(3)財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確;(4)對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。

　　4.會計機構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職權(quán)(1)對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正;(2)發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理;無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負責(zé)人報告，請求查明原因，作出處理。

　　(二)會計工作的政府監(jiān)督

　　1.會計工作的政府監(jiān)督的概念

　　會計工作的政府監(jiān)督主要是指財政部門代表國家對單位和單位中相關(guān)人員的會計行為實施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違法會計行為實施的行政處罰，是一種外部監(jiān)督。

　　2.財政部門實施會計監(jiān)督的對象和主要內(nèi)容

　　財政部門實施會計監(jiān)督檢查的對象是會計行為。財政部門對各單位下列事項實施監(jiān)督：(1)對單位依法設(shè)置會計賬簿的檢查，即檢查單位是否依法設(shè)置會計賬簿;(2)對單位會計資料真實性、完整性的檢查，即檢查單位會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料是否真實、完整;(3)對單位會計核算情況的檢查，即檢查會計核算是否符合《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定;(4)對單位會計人員從業(yè)資格和任職資格的檢查，即檢查從事會計工作的人員是否具備會計從業(yè)資格;(5)對會計師事務(wù)所出具的審計報告的程序和內(nèi)容的檢查，即檢查審計報告程序和內(nèi)容的合法性和獨立性。此外，國務(wù)院財政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門，依法對注冊會計師、會計師事務(wù)所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督、指導(dǎo)。財政部門對會計師事務(wù)所出具審計報告的程序和內(nèi)容進行監(jiān)督。

　　(三)會計工作的社會監(jiān)督

　　1.會計工作的社會監(jiān)督的概念

　　會計工作的社會監(jiān)督主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟活動進行的審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。此外，單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，也屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇。

　　2.注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系。注冊會計師接受委托對財務(wù)會計報告進行審計，既對委托人負責(zé)，也對財務(wù)會計報告使用者負責(zé)，更重要的是對國家法律負責(zé)。所以說，注冊會計師從事財務(wù)會計報告審計，在一定意義上講，也是對有關(guān)單位的財務(wù)會計報告和會計工作所進行的監(jiān)督。通過注冊會計師的審計，發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)會計報告中的問題，從而促進被審計單位不斷改進會計工作，提高會計信息質(zhì)量。

　　3.會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍

　　(1)依據(jù)《注冊會計師法》承辦的審計業(yè)務(wù);(2)會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)。