2014年會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》高頻考點講解(2)

　　高頻考點2-2：銀行結(jié)算賬戶

　　(一)核準(zhǔn)制與備案制

　　1.經(jīng)中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种泻藴?zhǔn)方可開立的賬戶：

　　(1)基本存款賬戶;

　　(2)臨時存款賬戶(驗資賬戶除外);

　　(3)預(yù)算單位開立專用存款賬戶;

　　(4)QFII專用存款賬戶。

　　2.開立其他賬戶的，應(yīng)于開戶之日起5日內(nèi)向中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒浮?/P>

　　(二)各類賬戶的基本規(guī)定

　　1.基本存款賬戶

　　(1)基本存款賬戶是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的銀行結(jié)算賬戶，是存款人的主辦賬戶。

　　(2)存款人日常經(jīng)營活動的現(xiàn)金“收付”及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取應(yīng)通過基本存款賬戶進行。

　　(3)一個存款人只能開立一個基本存款賬戶

　　2.一般存款賬戶

　　(1)一般存款賬戶是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。

　　(2)一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付;該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。

　　(3)開立基本存款賬戶的存款人都可以開立一般存款賬戶，且沒有數(shù)量限制。

　　3.專用存款賬戶

　　(1)專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶;如單位銀行卡賬戶、財政預(yù)算外資金專用存款賬戶等。

　　(2)單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入;該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。

　　4.臨時存款賬戶

　　(1)可以申請開立的情形：

　�、僭O(shè)立臨時機構(gòu);

　　②異地臨時經(jīng)營活動;

　�、圩则炠Y;

　　④境外(含港澳臺)機構(gòu)在境內(nèi)從事經(jīng)營活動。

　　(2)臨時存款賬戶用于辦理臨時機構(gòu)以及存款人臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付;但為驗資開立的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付。

　　(3)臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年。

　　5.個人銀行結(jié)算賬戶

　　(1)可以申請開立的情形

　�、偈褂弥�、銀行卡、電子支付等信用支付工具的;

　�、谵k理匯兌、定期借記(如代付水電費)、定期貸記(如代發(fā)工資)、借記卡等結(jié)算業(yè)務(wù)的。

　　(2)單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項，且每筆“超過5萬元”的，應(yīng)向其開戶銀行提供相關(guān)的付款依據(jù)。

　　6.異地銀行結(jié)算賬戶

　　存款人有下列情形之一的，可以在異地開立有關(guān)銀行結(jié)算賬戶：

　　(1)營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域(跨省、市、縣)需要開立基本存款賬戶的;

　　(2)辦理異地借款和其他結(jié)算需要開立一般存款賬戶的;

　　(3)存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開立專用存款賬戶的;

　　(4)異地臨時經(jīng)營活動需要開立臨時存款賬戶的;

　　(5)自然人根據(jù)需要在異地開立個人銀行結(jié)算賬戶的。

　　(三)銀行結(jié)算賬戶的撤銷事由

　　存款人有下列情形之一的，應(yīng)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請：

　　1.被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的;

　　2.注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的;

　　3.因遷址需要變更開戶銀行的;

　　4.其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。

　　【例題1·單選題】下列各項中，可用于支付工資及獎金的賬戶是( )。

　　A.一般存款賬戶 B.基本存款賬戶 C.專用存款賬戶 D.臨時存款賬戶

　　【答案】B

　　【例題2·單選題】甲市某電臺為在乙市從事拍攝工作而設(shè)立了臨時機構(gòu)，并在乙市某銀行開立了銀行賬戶，則該銀行賬戶屬于( )。

　　A.基本存款賬戶 B.臨時存款賬戶 C.專用存款賬戶 D.一般存款賬戶

　　【答案】B

　　【例題3·判斷題】根據(jù)需要，一個單位可以開立多個基本存款賬戶。 ( )

　　【答案】×

　　【例題4·判斷題】一個單位在幾家銀行開設(shè)賬戶的，可以在這幾家銀行開設(shè)的任何一個賬戶支取現(xiàn)金。( )

　　【答案】×

　　【例題5·多選題】下列存款人中，需要向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請的有( )。

　　A.被吊銷營業(yè)執(zhí)照 B.遷址需要變更開戶銀行

　　C.到外地臨時經(jīng)營 D.宣告破產(chǎn)

　　【答案】ABD

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