2014年會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》高頻考點(diǎn)講解(4)

　　高頻考點(diǎn)4-3：國庫集中收付制度

　　(一)國庫單一賬戶體系

　　1.國庫單一賬戶

　　由財政部門在中國人民銀行開設(shè)，用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財政收入和財政支出活動，并用于與財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶進(jìn)行清算，實現(xiàn)支付。

　　2.財政部門零余額賬戶

　　由財政部門按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行開設(shè)，用于財政直接支付和與國庫單一賬戶支出清算。

　　3.預(yù)算單位零余額賬戶

　　(1)由財政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)，用于財政授權(quán)支付和清算。

　　(2)可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)，可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會經(jīng)費(fèi)、住房公積金及提租補(bǔ)貼，以及經(jīng)財政部門批準(zhǔn)的特殊款項;不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃撥資金。

　　4.預(yù)算外資金財政專戶

　　由財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)，用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金的收入支出活動，并用于預(yù)算外資金的日常收支清算。

　　5.特設(shè)專戶

　　經(jīng)國務(wù)院和省級人民政府批準(zhǔn)或授權(quán)財政部門批準(zhǔn)開設(shè)，用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的特殊專項支出活動，并用于與國庫單一賬戶清算。

　　(二)財政收入收繳方式

　　1.直接繳庫，是指由繳款單位或繳款人按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，直接將應(yīng)繳收入繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財政專戶。

　　2.集中匯繳，是指由征收機(jī)關(guān)依法將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財政專戶。

　　(三)財政支出支付方式

　　1.財政直接支付

　　由財政部門向中國人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到收款人(即商品或勞務(wù)的供應(yīng)商等)或用款單位(即具體申請和使用財政性資金的預(yù)算單位)賬戶。

　　2.財政授權(quán)支付

　　預(yù)算單位按照財政部門的授權(quán)，自行向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，在財政部門批準(zhǔn)的預(yù)算單位的用款額度內(nèi)，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。

　　【例題1﹒單選題】可以向單位的相應(yīng)賬戶劃撥工會經(jīng)費(fèi)、住房公積金及提租補(bǔ)貼，以及經(jīng)財政部門批準(zhǔn)的特殊款項的賬戶是( )。

　　A.財政部門零余額賬戶 B.預(yù)算單位零余額賬戶

　　C.預(yù)算外資金財政專戶 D.特設(shè)專戶

　　【答案】B

　　【例題2﹒單選題】根據(jù)國庫集中收入制度的規(guī)定，用于財政直接支付和與國庫單一賬戶支出清算的賬戶是( )。

　　A. 預(yù)算單位的零余額賬戶 B.財政部門的零余額賬戶

　　C.預(yù)算外財政資金專戶 D.特設(shè)專戶

　　【答案】B

　　【例題3﹒判斷題】直接繳庫，是指由征稅機(jī)關(guān)按有關(guān)法律規(guī)定，將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財政專戶。( )

　　【答案】×

　　【例題4﹒判斷題】財政直接支付是指由預(yù)算單位向中國人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到收款人或用款單位賬戶。( )

　　【答案】×

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